عقوبة التأخر في سداد ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة: تواريخ الاستحقاق والحسابات والأمثلة

في دولة الإمارات العربية المتحدة، يتعين على الشركات المسجلة تحت ضريبة القيمة المضافة (VAT) الحفاظ على سجلات دقيقة، وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد، وإجراء المدفوعات المتعلقة بالضريبة المستحقة (Output VAT) ضمن المواعيد المحددة. التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة بعد تاريخ الاستحقاق يؤدي إلى فرض غرامة بنسبة 2% في البداية، و4% بعد شهر، و1% يوميًا حتى تصل إلى 300%.

سنقدم في هذه المدونة نظرة شاملة حول مدفوعات ضريبة القيمة المضافة والعقوبات المفروضة على التأخير في المدفوعات.

الامتثال لضريبة القيمة المضافة في الإمارات

تم تقديم ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة في يناير 2018 بمعدل قياسي قدره 5%. حيث يتعين على الشركات التي تتجاوز إيراداتها الخاضعة للضريبة 375,000 درهم التسجيل لضريبة القيمة المضافة، بينما يمكن للشركات التي تتجاوز إيراداتها الخاضعة للضريبة 187,500 درهم التسجيل طواعية.

تقوم الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بتنظيم ضريبة القيمة المضافة وتفرض إرشادات صارمة للامتثال، بما في ذلك:

تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة

يتعين على الشركات المسجلة لضريبة القيمة المضافة تقديم إقرارات ضريبية منتظمة، تلخص مبيعاتها (الضريبة على المخرجات) ومشترياتها (الضريبة على المدخلات). تكون الفترة الضريبية القياسية ربع سنوية للشركات التي يقل حجم أعمالها السنوي عن 150 مليون درهم، وشهرية للشركات التي تتجاوز 150 مليون درهم.

مدفوعات ضريبة القيمة المضافة

يتعين على الشركات دفع ضريبة القيمة المضافة عندما تتجاوز ضريبة المخرجات (الضريبة على المبيعات) ضريبة المدخلات (الضريبة على المشتريات). يجب أن تتم هذه المدفوعات في غضون 28 يومًا بعد انتهاء الفترة الضريبية.

تاريخ استحقاق دفع ضريبة القيمة المضافة

يتعين على الشركات حساب الفرق بين ضريبة المخرجات (ضريبة القيمة المضافة على المبيعات) وضريبة المدخلات (ضريبة القيمة المضافة على المشتريات). يجب تسوية الرصيد الناتج مع الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بحلول تاريخ الاستحقاق، وهو 28 يومًا بعد انتهاء الفترة الضريبية.

تاريخ استحقاق دفع ضريبة القيمة المضافة للفترة ربع السنوية

بالنسبة للشركات التي تقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ربع السنوية، تكون مواعيد الدفع كما يلي:

تاريخ استحقاق دفع ضريبة القيمة المضافة للفترة الشهرية

بالنسبة للشركات التي تقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهريًا، فإن موعد الدفع هو 28 يومًا بعد نهاية كل شهر يكون فيه ضريبة القيمة المضافة مستحقة. على سبيل المثال، لشهر يونيو، تحتاج إلى دفع المبلغ المستحق من ضريبة القيمة المضافة بحلول 28 يوليو.

مثال على تاريخ استحقاق دفع ضريبة القيمة المضافة

الشركة ( أ ) شركة تجارية في دبي. في الربع الأول من عام 2024، جمعت ضريبة القيمة المضافة على المبيعات بمبلغ 200,000 درهم (ضريبة المخرجات). خلال نفس الفترة، دفعت 150,000 درهم ضريبة مضافة على المشتريات (ضريبة المدخلات).

ضريبة المخرجات = 200,000 درهم

ضريبة المدخلات = 150,000 درهم

الضريبة المستحقة الدفع = 200,000 درهم - 150,000 درهم = 50,000 درهم

يجب على الشركة ( أ ) دفع 50,000 درهم للهيئة الاتحادية للضرائب بحلول 28 أبريل 2024 (بعد 28 يومًا من انتهاء الفترة الضريبية).

حساب عقوبة تأخير دفع ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

تؤدي التأخيرات في دفع ضريبة القيمة المضافة في الإمارات إلى فرض عقوبات متزايدة بناءً على مدة التأخير. العقوبات المقررة لعدم دفع ضريبة القيمة المضافة في الموعد المحدد هي كما يلي:

غرامة 2%: تُطبق على المبلغ غير المدفوع فور انتهاء موعد الدفع.

غرامة 4%: تُطبق بعد شهر، بدءًا من اليوم السابع بعد الموعد النهائي.

غرامة 1%: تتراكم يوميًا على المبلغ المستحق.

يمكن أن تصل إجمالي العقوبات المفروضة إلى 300% كحد أقصى من المبلغ غير المدفوع من ضريبة القيمة المضافة.

تُحسب العقوبة على تأخير دفع ضريبة القيمة المضافة في الإمارات على ثلاث مراحل. إليك تفاصيل كيفية عمل ذلك:

العقوبة الأولية: 2% تُطبق فورًا

تُفرض عقوبة بنسبة 2% على المبلغ غير المدفوع من ضريبة القيمة المضافة بمجرد مرور موعد الدفع. يتم حساب نفس مبلغ العقوبة باستخدام المعادلة التالية:

المعادلة:

العقوبة الأولية = 2% × المبلغ غير المدفوع من ضريبة القيمة المضافة

مثال:

إذا كان المبلغ غير المدفوع 10,000 درهم، فإن العقوبة ستكون:

2% × 10,000 درهم = 200 درهم 

العقوبة التالية: 4% بعد 7 أيام

من اليوم السابع إلى اليوم الثلاثين: إذا بقيت ضريبة القيمة المضافة غير مدفوعة بعد اليوم السابع من الموعد النهائي، تُضاف عقوبة إضافية بنسبة 4% إلى المبلغ غير المدفوع.

المعادلة:

• العقوبة اللاحقة = 4% × المبلغ غير المدفوع من ضريبة القيمة المضافة 
• إجمالي العقوبة (حتى اليوم 30) = العقوبة الأولية (2%) + العقوبة اللاحقة (4%) 

مثال:

إذا كان المبلغ غير المدفوع 10,000 درهم:

1. العقوبة الأولية = 2% × 10,000 درهم = 200 درهم 
2. العقوبة اللاحقة = 4% × 10,000 درهم = 400 درهم 
3. إجمالي العقوبة (حتى اليوم 30): 200 درهم + 400 درهم = 600 درهم

العقوبة اليومية: 1% (ابتداءً من اليوم 30)

بدءًا من اليوم 30 بعد الموعد النهائي، تُطبق عقوبة إضافية بنسبة 1% يوميًا حتى يحدث أحد الأمرين التاليين:

• يتم دفع ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة بالكامل.
• تصل إجمالي العقوبات إلى 300% من المبلغ غير المدفوع.

المعادلة:

• العقوبة اليومية = 1% × المبلغ غير المدفوع من ضريبة القيمة المضافة × عدد الأيام (بعد اليوم 30)
• إجمالي العقوبة بعد 30 يومًا من التأخير: العقوبة بعد 30 يومًا = العقوبة الأولية (2%) + العقوبة اللاحقة (4%) + العقوبة اليومية (1% لكل يوم)

مثال:

إذا كان المبلغ غير المدفوع 10,000 درهم بعد 30 يومًا:

• العقوبة الأولية = 2% × 10,000 درهم = 200 درهم 
• العقوبة اللاحقة = 4% × 10,000 درهم = 400 درهم 
• العقوبة اليومية: (لنفترض أن 10 أيام قد مرت بعد اليوم 30): = 1% × 10,000 درهم × 10 أيام = 1000 درهم 
• إجمالي العقوبة بعد 30 يومًا = 200 درهم + 400 درهم + 1,000 درهم = 1,600 درهم

العقوبة النهائية ستكون مجموع العقوبة الأولية (2%)، والعقوبة التالية (4%)، والعقوبة اليومية (1% يوميًا) أو 300% من إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة.

عقوبات ضريبة القيمة المضافة الأخرى لعدم الامتثال

كيف يمكن تجنب غرامات تأخير دفع ضريبة القيمة المضافة

لتجنب الغرامات، يجب على الشركات اعتماد ممارسات صارمة لضمان الامتثال:

1. الحفاظ على سجلات دقيقة بما في ذلك الفواتير الضريبية وملاحظات الائتمان، محدثة وقابلة للوصول بسهولة.
2. استخدام برامج محاسبية متوافقة مع ضريبة القيمة المضافة لتتبع وحساب الالتزامات الضريبية بدقة.
3. تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد حتى لو لم تكن هناك معاملات خاضعة للضريبة (تقديم إقرار بصفر).

الخاتمة

تتزايد الغرامات المفروضة على تأخير دفع ضريبة القيمة المضافة تدريجيًا، بدءًا من 2% مباشرة بعد تاريخ الاستحقاق، و4% بعد شهر، بالإضافة إلى غرامة يومية بنسبة 1%، مما قد يصل إجماليه إلى 300% من الضريبة غير المدفوعة. لتجنب هذه الغرامات، يجب على الشركات الحفاظ على سجلات دقيقة، واستخدام برامج محاسبية متوافقة مع ضريبة القيمة المضافة، وضمان تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد، حتى في حالة عدم وجود معاملات خاضعة للضريبة.