تُفرض في الإمارات العربية المتحدة ضريبة إضافية على السلع الضارة بالصحة أو البيئة، ويشار إلى هذه السلع بـ"السلع الانتقائية". تم تقديم هذه الضريبة من خلال مرسوم اتحادي في عام 2017 وتم تطبيقها بدءًا من 1 ديسمبر 2019، وتهدف إلى تثبيط استهلاك مثل هذه المنتجات مع توليد إيرادات إضافية للحكومة. تقدم هذه المدونة نظرة شاملة على الضريبة الانتقائية في الإمارات، نطاق السلع الخاضعة لها، معدلاتها، متطلبات التسجيل، كيفية تقديم الإقرارات وأكثر من ذلك.

ما هي الضريبة الانتقائية؟

الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على "السلع الانتقائية" التي تشمل السلع الضارة بالصحة أو البيئة، مثل السجائر والمشروبات السكرية. يتم فرض الضريبة الانتقائية عند نقطة الاستيراد أو الإنتاج، وعادةً ما تكون بنسبة 50% إلى 100%، وتُطبق مرة واحدة فقط، على عكس ضريبة القيمة المضافة (VAT) التي تُفرض في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد.

كما يجب على الشركات التي تتعامل مع السلع الانتقائية التسجيل، وتقديم الإقرارات، ودفع الضريبة إلى الهيئة الاتحادية للضرائب، حيث يؤدي عدم الامتثال إلى فرض غرامات.

السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية في الإمارات

تشمل السلع التي تنطبق عليها الضريبة الانتقائية:

• التبغ ومنتجات التبغ: يشمل العناصر المدرجة في الجدول 24 من التعريفة الجمركية المشتركة لدول مجلس التعاون الخليجي، مثل:
  • السجائر، السيجار، والسجائر القصيرة.
  • التبغ القابل للمضغ.
  • التبغ المستخدم في لف اليد.
  • المنتجات العشبية للتدخين.
  • التبغ المطحون والتبغ الموسع.
  • أوراق التبغ المعاد تشكيلها.
• المشروبات الغازية: تشمل جميع المشروبات الغازية وأي مواد مركزة أو مسحوق أو مستخلصات مخصصة لصنع مثل هذه المشروبات، باستثناء المياه الغازية غير المنكهة.
• مشروبات الطاقة: ينطبق على المشروبات التي تُسوّق كمشروبات طاقة تحتوي على منشطات مثل الكافيين والتورين والجينسنغ والجارانا. ويشمل أيضًا المواد المماثلة وأي مركزات أو مساحيق أو مستخلصات مخصصة لمشروبات الطاقة.
• أجهزة التدخين الإلكترونية والسوائل: تشمل جميع أجهزة التدخين الإلكترونية والأدوات، سواء كانت تحتوي على النيكوتين أو لا، وجميع السوائل المستخدمة في هذه الأجهزة، سواء كانت تحتوي على النيكوتين أو لا.
• المشروبات المحلاة: تشمل أي مشروبات تحتوي على سكر مضاف أو محليات، بما في ذلك:
• المشروبات الجاهزة للشرب.
• المواد المركزة أو المسحوق أو الجِل أو المستخلصات لصنع المشروبات المحلاة.
• مصادر السكر مثل السكر الأبيض والبني والبودرة وشراب الجلوكوز.
• المحليات مثل السكارين، الأسبارتام، السوربيتول، والنيوتامين.

الإعفاءات من ضريبة المشروبات المحلاة:

• المشروبات التي تحتوي على 75% على الأقل من الحليب أو بدائل الحليب.
• حليب الأطفال والأطعمة الخاصة بالأطفال.
• الأطعمة الخاصة بالحالات الطبية أو الغذائية.
• المشروبات الكحولية.

معدل الضريبة الانتقائية

تُفرض الضريبة على السلع الانتقائية حسب المعدلات التالية:

اللوائح المتعلقة بالضريبة الانتقائية

يجب على الشركات المشمولة بالضريبة الانتقائية التأكد من الامتثال للالتزامات التالية:

• التسجيل: يجب على أي شركة تشارك في استيراد أو إنتاج أو تخزين أو إدارة السلع الاستهلاكية داخل الإمارات التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب. ويشمل ذلك الكيانات التي تشارك في:
  • استيراد السلع الاستهلاكية إلى الإمارات.
  • إنتاج السلع الاستهلاكية للاستهلاك داخل الإمارات.
  • تخزين السلع الاستهلاكية في الإمارات.
  • إدارة السلع الاستهلاكية في المستودعات أو المناطق المخصصة.
• حساب الضريبة والدفع: بعد التسجيل، يتعين على الشركات حساب الضريبة الانتقائية المستحقة على سلعها بناءً على المعدلات المطبقة ودفع الضريبة الانتقائية إلى الهيئة الاتحادية للضرائب وفقًا للإرشادات المحددة.
• تقديم إقرارات الضريبة الانتقائية: يتعين على الشركات تقديم إقرارات الضريبة الانتقائية في اليوم الخامس عشر بعد نهاية كل فترة ضريبية، مع توضيح مبلغ الضريبة الانتقائية المستحقة والامتثال لجميع اللوائح ذات الصلة.

مسؤوليات وصلاحيات الهيئة الاتحادية للضرائب

الهيئة الاتحادية للضرائب مسؤولة عن تنفيذ ومراقبة الضريبة الانتقائية في الإمارات. وهي ملتزمة بتقديم الدعم والإرشاد، بما في ذلك تسهيل التسجيل وتقديم الإقرارات. و للهيئة أيضًا الصلاحيات التالية:

• إجراء التدقيقات: تدقيق الشركات لضمان الامتثال للوائح الضريبية وفرض عقوبات على عدم الامتثال.
• التحقق من تصنيف المنتجات: تحديد الإجراءات اللازمة لتصنيف منتج كسلعة انتقائية. إذا كان التصنيف غير واضح، قد يتطلب ذلك طلب مستندات، اختبارات مختبرية، أو أدلة أخرى للتحقق من مكونات المنتج.
• تحديث قوائم الأسعار: وضع الإجراءات اللازمة لإضافة المنتجات إلى قائمة الأسعار المنشورة.

إذا فشلت شركة في تقديم المستندات المطلوبة ضمن الإطار الزمني المحدد، قد تصنف الهيئة المنتج كسلعة انتقائية حتى يتم إثبات خلاف ذلك.

مقارنة بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة في الإمارات

الخلاصة

تُعتبر الضريبة الانتقائية ضريبة تُفرض على السلع الضارة عند نقطة واحدة في سلسلة التوريد، عادةً خلال التصنيع أو الاستيراد. بينما تتحمل الشركات التي تتعامل مع هذه السلع مسؤولية التسجيل والدفع وتقديم الإقرارات، لذلك يكون العبء النهائي لهذه الضريبة يقع على عاتق المستهلك. تهدف هذه الضريبة إلى تثبيط استهلاك المنتجات التي تشكل مخاطر على الصحة والبيئة، وفي الوقت نفسه زيادة الإيرادات للخدمات العامة.