الإحتساب العكسي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

في قانون ضريبة القيمة المضافة (VAT) في دولة الإمارات العربية المتحدة، كلما قام مورد بتقديم توريد خاضع للضريبة، يتعين عليه دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الحكومة. تُعرف هذه الآلية بآلية التحصيل الأمامي. وقام قانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة واللوائح التنفيذية بإخطار بعض التوريدات التي تطبق عليها آلية الإحتساب العكسي (RCM). سنشرح في هذه المقالة كل ما يتعلق بآلية الإحتساب العكسي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات.

ما هي آلية الإحتساب العكسي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟

يحدد قانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات بعض التوريدات التي تخضع لآلية الإحتساب العكسي. عندما تتضمن المعاملة توريدات محددة بموجب هذه الآلية، يكون المشتري للسلع أو المتلقي للخدمات مسؤولاً عن دفع الضريبة إلى الحكومة، على عكس آلية التحصيل الأمامي، حيث يكون المورد هو المسؤول عن دفع الضريبة.

لماذا تم إدخال آلية الإحتساب العكسي؟

قدمت الحكومة مفهوم الإحتساب العكسي لضمان جمع ضريبة القيمة المضافة عندما لا يكون المورد شخصًا خاضعًا للضريبة، ولكن التوريد قد تم في دولة الإمارات العربية المتحدة. وبناءً عليه، يُعتبر المشتري هو الشخص الذي يقوم بتوريد خاضع للضريبة وسيكون مسؤولًا عن دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الحكومة.

ما هي التوريدات التي تندرج تحت آلية الإحتساب العكسي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟

التوريدات التي تندرج تحت آلية الإحتساب العكسي تشمل:

1. استيراد سلع أو خدمات محددة لأغراض تجارية.
2. توريد غاز طبيعي مُعالج أو غير مُعالج، أو النفط الخام أو المُكرر، أو أي هيدروكربونات لإعادة البيع. بالإضافة إلى ذلك، يشمل ذلك استخدام نفس السلع في إنتاج وتوزيع الطاقة بين المورد والمشتري المسجلين في الإمارات.
3. توريد سلع أو خدمات من شخص غير مقيم إلى شخص مقيم خاضع للضريبة في الإمارات.

يجب ملاحظة أن كل من التوريدات المذكورة أعلاه تأتي مع شروط محددة يجب تلبيتها وفقًا للوائح التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في الإمارات لتكون خاضعة لضريبة الإحتساب العكسي.

مسؤوليات آلية الإحتساب العكسي

بموجب آلية الإحتساب العكسي، يكون المشتري للسلع أو المتلقي للخدمات مسؤولًا عن دفع الضريبة إلى الحكومة. لذلك، يجب على الشخص المعني الوفاء بالمسؤوليات التالية:

1. تحديد قيمة التوريد التي يجب فرض ضريبة القيمة المضافة عليها.
2. حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة على التوريدات الخاضعة لآلية الإحتساب العكسي.
3. دفع الضريبة إلى الحكومة.
4. مطالبة بائتمان الضريبة المدخلة بناءً على الأهلية
5. الحفاظ على السجلات كدليل على دفع الضريبة و للمطالبة بالضريبة المدخلة.

مثال على آلية الإحتساب العكسي

شركة ABC وهي شركة مسجلة في مجال التلفزيونات في دبي، استوردت قطع تلفزيونات بقيمة 1000 درهم من شركة XYZ في الهند. في هذه الحالة، يتعين على شركة ABC باعتبارها المستورد المسجل، دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% على مبلغ 1000 درهم، أي ما يعادل 150 درهم، إلى الحكومة