إقرارات ضريبة القيمة المضافة في السعودية

تنظم هيئة الزكاة والضريبة والجمار عملية تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية. كما تسهل منصة الهيئة للخاضعين للضريبة تقديم إقرارات ضريبة القيمة المُضافة عبر البوابة الحكومية. في هذا المقال سنشرح عملية تقديم الإقرارات الضريبية، بما في ذلك أنواع الإقرارات، تواريخ الاستحقاق، كيفية إجراء التعديلات، والمعلومات المطلوبة للتقديم، والعقوبات المترتبة على عدم الامتثال.

ما هو إقرار ضريبة القيمة المضافة؟

إقرار ضريبة القيمة المضافة هو مستند رسمي يحتوي على مجموعة تفاصيل التدفقات النقدية الخارجة والداخلة للمنشأة مثل المبيعات والمشتريات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، تقدمه الشركات الخاضعة للضريبة لهيئة الزكاة.

من المُكلف بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟

يجب على كل شخص خاضع للضريبة ومسجل بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في السعودية تقديم إقرارات الضريبة إما شهريًا أو ربع سنويًا، حسب حجم الأعمال السنوي. ويُعتبر تقديم الإقرارات الضريبية إلزاميًا، حتى إذا لم يكن لدى الشخص الخاضع للضريبة أي معاملات خلال فترة الضريبة، حيث يجب عليه تقديم إقرار "صفري" لتلك الفترة.

فترات وتواريخ تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة

تٌقدم الإقرارات الضريبية شهريًا أو ربع سنويًا بناءً على حجم الإيرادات السنوية. فإذا كانت الإيرادات أكثر من 40 مليون ريال سعودي، فيجب تقديم الإقرار الضريبي شهرياً. كما يجب تقديم الإقرارات الشهرية بين اليوم الأول والأخير من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية. على سبيل المثال، يجب تقديم إقرار شهر مارس بين 1 و 30 أبريل.

فيما يلي فترة تقديم الإقرارات الشهرية مع تاريخ الاستحقاق والموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية: 

إذا كانت الإيرادات أقل من 40 مليون ريال سعودي، فيجب تقديم الإقرار الضريبي ربع سنوياً. ويمكن لدافعي الضرائب تقديم الإقرار الضريبي ربع السنوي بين اليوم الأول والأخير من الشهر التالي لنهاية الربع. على سبيل المثال، يجب تقديم إقرارات الفترة من أكتوبر إلى ديسمبر بين 1 يناير و31 يناير.

فيما يلي فترة تقديم الإقرارات ربع السنوية مع تاريخ الاستحقاق والموعد النهائي للتقديم:

نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة

يتطلب الإقرار الضريبي تقديم معلومات عن الضريبة المحصلة على المبيعات والمدفوعة على المشتريات. يتكون النموذج من 16 قسمًا لتغطية جميع المعاملات، وقد قسمته هيئة الزكاة إلى جزئين: الجزء الأول يتعلق بضريبة المخرجات (ضريبة المبيعات)، والجزء الثاني يتعلق بضريبة المدخلات (ضريبة المشتريات). كما هو موضّح في الصورة. 

يمكن تصنيف نموذج ضريبة القيمة المضافة إلى ثلاثة أجزاء رئيسية:

الجزء الأول: تفاصيل المبيعات - التوريدات - ضريبة المخرجات

• الحقول 1-5: تشمل مبيعات بمعدل 5%، مبيعات للمواطنين السعوديين في القطاعات الخاصة (الرعاية الصحية والتعليم)، مبيعات معفاة، مبيعات تصدير خارج دول الخليج، و المبيعات المعفاة من الضريبة.
• الحقل 6: إجمالي المبيعات (مجموع الحقول 1 إلى 5).

الجزء الثاني: تفاصيل المشتريات - التوريدات الداخلة - ضريبة المدخلات

• الحقول 7-11: تشمل التوريدات الداخلة المشتريات المحلية بمعدل 5%، الواردات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عند الجمارك أو عبر آلية التحويل العكسي، والمشتريات الخاضعة لضريبة صفرية أو المعفاة.
• الحقل 12: إجمالي المشتريات (مجموع الحقول 7 إلى 11).

الجزء الثالث: حقول يتم إنشاؤها بواسطة النظام

• الحقول 13-16: تشمل إجمالي الضريبة المستحقة للفترة الحالية، التصحيحات من الفترات السابقة (أقل من 5000 ريال)، الرصيد الضريبي المتراكم، وصافي الضريبة المستحقة أو المستردة.

كيفية تقديم الإقرار الضريبى للقيمة المضافة إلكترونيًا؟

يمكن للمكلفين تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلكترونياً عبر بوابة هيئة الزكاة بعد تعبئة النموذج الذي يتضمن تفاصيل المكلف، المبيعات، الضريبة المحصلة والمدفوعة. كما يجب إدخال جميع تفاصيل المبيعات والمشتريات بما في ذلك الصادرات، المشتريات المعفاة، والواردات. في حال لم تنطبق أو إذا لم يتم إجراء أي معاملات في القسم المعني، يمكن إدخال قيمة صفرية إذا لم تنطبق أو لم تتم المعاملات. 

تمديد الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة

يمكن للمكلفين طلب تمديد موعد دفع ضريبة القيمة المضافة إذا لم يتمكنوا من سداد الالتزام الضريبي في الموعد المحدد. يجب على المكلفين تقديم تفاصيل مثل الالتزام الضريبي، فترة الضريبة، وأسباب طلب التمديد. يمكن لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك الموافقة أو رفض الطلب خلال 20 يومًا.

تعديلات على إقرارات ضريبة القيمة المضافة

تتيح بوابة هيئة الزكاة للمكلفين تعديل إقرارات ضريبة القيمة المضافة في حال الحاجة لتعديل التفاصيل المقدمة مسبقًا. ولكن يجب على المكلف استيفاء الشروط التالية لتعديل الإقرار:

• تقديم أسباب التعديل.
• إرفاق الوثائق ذات الصلة.
• تعديل البيانات المالية.
• تعديل الضريبة المستحقة (إذا كان الفارق أقل من 5000 ريال بسبب خطأ) في الإقرار الضريبي التالي.

غرامات عدم الامتثال لإقرار ضريبة القيمة المضافة

كيف يمكن تغيير فترة تقديم الإقرار الضريبي؟

يمكن تقديم طلب تغيير فترة الإقرار عبر بوابة هيئة الزكاة، وتقوم الهيئة بمراجعة الطلب واتخاذ القرار خلال يوم واحد.

الخاتمة

يجب على الشركات تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهريًا أو ربع سنويًا حسب إيراداتها السنوية، ويجب تقديمها بحلول نهاية الشهر التالي لتجنب الغرامات. توفر منصة هيئة الزكاة واجهة سهلة للمستخدم لتمكين المكلفين من تقديم، تعديل، أو تقديم طلبات تتعلق بضريبة القيمة المضافة، مع إرشادات و دروس تعليمية مفصلة حول كيفية التعديل، الإيداع الإلكتروني، تغيير طريقة خصم الضريبة المدفوعة، وتغيير فترة الإقرار.