أساسيات لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

أثار إدخال ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية الكثير من الفضول. فبرغم أن ضريبة القيمة المُضافة تُفرض بمعدل 15% على مبيعات السلع والخدمات، إلا إنها تتطلب دراية أساسية وخاصة لفهم الآلية ككل . فقد رفعت هيئة الزكاة والضرائب والجمارك مؤخرًا المعدل القياسي من 5% إلى 15%. 

تشرح هذه المقالة قواعد أساسية لضريبة القيمة المُضافة والتي ستقدم لك صورة شاملة عن كيفية فرض ضريبة القيمة المُضافة وكيفية خصم ضريبة المُدخلات، بالإضافة إلى شروط إقرارات ضريبة القيمة المُضافة، وغير ذلك.

التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية: 

يجب على الأفراد أو الأشخاص الاعتباريين الذين يمارسون أنشطة اقتصادية التسجيل طبقًا لضريبة القيمة المُضافة. ولذلك، يجب على كل المُقيمين في المملكة العربية السعودية التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة إذا تجاوز معدل مبيعاتهم السنوي للتوريدات الخاضعة للضريبة 375.000 ريال سعودي على مدار العام الماضي. يتم مزاولة النشاط الاقتصادي بانتظام، بما في ذلك الأنشطة التجارية أو الصناعية أو الزراعية أو المهنية.

أنواع التوريدات بموجب قانون ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية

كما هو موضح أدناه، تُصنف التوريدات بموجب ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية إلى توريدات خاضعة للضريبة سواء بالنسبة الأساسية أو الصفرية وتوريدات مُعفاة  بالكامل من ضريبة القيمة المُضافة.

خصم ضريبة المُدخلات حسب قانون ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية

طبقًا لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، يُقصد بضريبة المدخلات؛ الضريبة المدفوعة بالفعل على شراء أو استيراد التوريدات لتصنيع السلع الخاضعة للضريبة أو  أداء الخدمات الخاضعة للضريبة.

يجوز للشخص الخاضع للضريبة المطالبة بهذه الضريبة المدفوعة بالفعل على شراء السلع إذا كان يستخدمها للقيام بتوريدات خاضعة للضريبة.

على سبيل المثال: عندما تشتري جهة لتصنيع الطلاء امسحوقًا ملونًا لتصنيع هذا الطلاء، فإنها ستدفع ضريبة القيمة المضافة لشراء المواد الخام. يجوز أن تتطالب بائتمان ضريبة المدخلات لضريبة القيمة المضافة المدفوعة على لون المسحوق (المادة الخام) والذي تم شراءه أثناء تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الطلاء (المنتج النهائي).

سجلات ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية

تشتمل سجلات ضريبة القيمة المُضافة على حسابات وبيانات ضريبة المُدخلات والمُخرجات، بما في ذلك سجلات الحسابات. اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة تتطلب ضرورة الاحتفاظ بسجلات ضريبة القيمة المضافة باللغة العربية.

 فيما يلي قائمة شاملة ولكنها لا تشتمل على ما يجب أن تتضمنه سجلات ضريبة القيمة المضافة:

• الفواتير الضريبية المُصدرة والمُستلمة
• سجلات الحسابات
• عقود البيع أو الشراء الضخمة
• الكشوف المصرفية والقوائم المالية
• وثائق الاستيراد والتصدير والشحن
• سجلات أخرى مُتعلقة بحساب أو إعداد إقرارات ضريبة القيمة المُضافة

برامج خاصة بموجب قانون ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية 

حيث أن الطريقة الأساسية المنصوص عليها بموجب قانون ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية هي طريقة محاسبة الفواتير للإبلاغ عن ضريبة المدخلات والمخرجات، هناك نظامين مميزين للإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة والضريبة القابلة للخصم.

نظام المُحاسبة النقدية

ينطبق هذا النظام على الشركات الصغيرة التي يبلغ حجم مبيعاتها 5 مليون ريال سعودي أو أقل.  يتيح هذا النظام للشركات الصغيرة سهولة الحفاظ على التدفق النقدي ويساعد على تقليص الأعمال الإدارية المُتعلقة بإعداد التقارير وتسجيل المخرجات وضريبة القيمة المُضافة على المدخلات.

نظام هامش الربح

ينطبق النظام على البضائع المُستعملة. تسمح هيئة الزكاة والضرائب والجمارك تطبيق ضريبة القيمة المُضافة باستخدام هذه الطريقة فقط على هامش الربح على بيع البضائع المستعملة. لاستخدام النظام، يتعين على الشخص الخاضع للضريبة التقدم إلى هيئة الزكاة والضرائب والجمارك إذا استوفى الشروط التالية:

• يجب أن تكون السلع المُستعملة صالحة للاستخدام كما حددت هيئة الزكاة والضرائب والجمارك
• يتعين على المورّد أخذ موافقة هيئة الزكاة والضرائب والجمارك لاستخدام طريقة هامش الربح لتوريد السلع المُستعملة الصالحة للاستخدام.
• يشتري المورّد هذه البضائع في المملكة العربية السعودية من:
• شخص خاضع للضريبة يقوم ببيع السلع خارج النشاط الاقتصادي
• مورّد يستخدم نظام هامش الربح
• شخص غير خاضع للضريبة
• سلع يلزم توافرها في المملكة العربية السعودية
• يجب على مورّد السلع المُستعملة القابلة للاستخدام الالتزام بمُتطلبات الفواتير المُحددة وحفظ السجلات

 إقرارات ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية

إقرارت ضريبة القيمة المُضافة هي تقييم ذاتي لصافي الالتزام الضريبي للشخص الخاضع للضريبة لفترة ضريبية مُعينة. يُعد تقديم إقرارات ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية إلزاميًا لكل الهيئات والاشخاص المُسجلين. 

يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين يبلغ حجم مبيعاتهم السنوية أكثر من 40 مليون ريال سعودي تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهرًيا. يمكن للأشخاص الخاضعين للضريبة الذين يصل حجم مبيعاتهم السنوية إلى 40 مليون ريال سعودي تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر. يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة عبر الإنترنت إلى هيئة الزكاة والضرائب والجمارك.

الطعن بموجب قانون ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية

عندما لا يوافق شخص خاضع للضريبة أو يعترض على تقييم صادر من هيئة الزكاة والضرائب والجمارك بشأن أي خطأ في إقرار ضريبة القيمة المٌضافة أو أي مستند آخر، له حق الطعن في التقييم لتقديم اعتراض. 

الطعن هو حق ممنوح للخاضعين للضريبة لشرح دعواهم لهيئة الزكاة والضرائب والجمارك. ومع ذلك، يتعين على الشخص الخاضع للضريبة تقديم هذا الطعن في غضون ثلاثين يومًا من تلقي إشعار التقييم.عدا ذلك، سيتم اعتبار التقييم تقييمًا نهائيًا. 

عقوبات المخالفات

في حالة وجود أي مخالفة للقواعد أو للوائح، يحق للهيئة فرض عقوبات وغرامات على الأشخاص الخاضعين للضريبة، كما يمكنها تحديد مستوى العقوبة أو الغرامة بناءً على سلوك وتعاون الشخص الخاضع للضريبة. 

توضح القائمة أدناه طبيعة المخالفة وعقوباتها:

إذا تكررت المخالفة مرة أخرى، يجوز للهيئة مضاعفة العقوبة أو الغرامة إذا وقعت المخالفة خلال ثلاث سنوات من صدور الحكم النهائي. 

على الرغم من أن ضريبة القيمة المُضافة تبدو مُستفيضة أو مُعقدة، إلا أنها واضحة وبسيطة التطبيق. يوفر مركز المعرفة الخاص بهيئة الزكاة والضرائب والجمارك فيديوهات تعليمية، وأدلة، وإرشادات، وأسئلة شائعة، وأكاديمية الزكاة، وغيرها الكثيرمن أجل تطبيق ضريبة القيمة المُضافة بسلاسة.