العقوبات على مخالفات ضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية في المملكة العربية السعودية

فرضت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في المملكة العربية السعودية الفوترة الإلكترونية لفواتير ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 4 ديسمبر 2021. كما قامت الهيئة مؤخرًا بتعديل العقوبات المفروضة على المخالفات المتعلقة بالفوترة الإلكترونية. 

وعادة ما تفرض العقوبات عندما لا يفي دافع الضرائب بالمبادئ التوجيهية أو التعليمات المنصوص عليها في اللائحة. ومن ثم ، يجب على كل دافع ضرائب أن يضع في اعتباره العقوبات التي تفرض عليه إذا ارتكب مخالفة. 

تهدف هذه المقالة إلى شرح العقوبات المختلفة المفروضة على المخالفات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية والفواتير الإلكترونية ، إلى جانب التعديلات الأخيرة التي أقرتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

مبادرة العفو الضريبي في السعودية

30 نوفمبر 2022

أعلنت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عن "مبادرة إلغاء الغرامات والإعفاء من العقوبات" ومددت المبادرة الضريبية لمدة ستة أشهر أخرى من 1 ديسمبر 2022 إلى 31 مايو 2023. يتضمن قرار الإعفاء من الغرامات العقوبات التالية:

• التأخر في التسجيل بموجب جميع قوانين الضرائب
• التأخر في دفع الضرائب
• التأخر في تقديم الإقرارات في جميع النظم الضريبية
• تصحيح إقرارات ضريبة القيمة المضافة
• مخالفة الرقابة الميدانية لضريبة القيمة المضافة المتعلقة بتطبيق لوائح الفوترة الإلكترونية وغيرها من اللوائح العامة

30 يناير 2022

أعادت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك إطلاق مبادرة العفو لإعفاء الغرامات المفروضة بموجب قوانين الضرائب المختلفة، بما في ذلك مخالفات ضريبة القيمة المضافة والفواتير الإلكترونية التي تم تحديدها أثناء الكشف الميداني. تنطبق هذه المبادرة من 1 يونيو 2022 إلى 30 نوفمبر 2022. يرجى الرجوع إلى دليل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك المبسط بشأن مبادرة الإعفاء من العقوبات لمزيد من المعلومات.

أحدث إعادة تصنيف لمخالفات ضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية في المملكة العربية السعودية

أصدرت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قرارا بإعادة التصنيف بتعديل العقوبات المفروضة على بعض المخالفات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة والفواتير الإلكترونية اعتبارا من 30 يناير 2022. 

والهدف من إعادة تصنيف العقوبات هو زيادة الوعي بشأن الامتثال للقانون وإتاحة الفرصة لدافعي الضرائب للالتزام بمتطلبات اللائحة. 

النقاط البارزة الرئيسية في قرار إعادة التصنيف الأخير

• عندما يجد مسؤول هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أي انتهاك أثناء زيارته ، سيصدر إشعارا لدافع الضرائب ويحذره من تكرار المخالفة. 
• بمجرد تحذير دافعي الضرائب ، يتم منحهم فترة إشعار مدتها ثلاثة أشهر يتعين عليهم خلالها تصحيح الانتهاكات ، باستثناء بعض الحالات. 
• إذا استمر دافع الضرائب في انتهاك هذا الحكم ، فسيتم تطبيق العقوبات المعدلة. 
• وأوضحت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أنه في حال تكرار نفس المخالفة بعد 12 شهرا، سيتم اعتبارها مخالفة جديدة، وستبدأ دورة العقوبة بإشعار.

ما هي العقوبات المفروضة على انتهاكات ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية ؟

بموجب قرار إعادة التصنيف ، فإن المخالفات الميدانية ، إذا تم العثور عليها من قبل مسؤولي هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. سيتم منحهم ثلاثة أشهر لتصحيح المخالفة. بعد ثلاثة أشهر ، سيتم تطبيق العقوبات على النحو التالي:

المخالفات المذكورة أعلاه لها حد نهائي مدته 12 شهرا وبعد ذلك إذا كرر دافع الضرائب المخالف هذه المخالفات ، فإنها تبدأ بالإشعار متبوعا بغرامة قدرها 1000 ريال سعودي للمخالفة للمرة ثانية بعد ثلاثة أشهر من التنبيه الذي قدمه مسؤول هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

مثال 1: المخالفة الأولى عدم إصدار الفاتورة الضريبية

سجل عماد، الرئيس التنفيذي لشركة فينتيك في المملكة العربية السعودية لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية. تخضع خدماته لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15 ٪ في المملكة العربية السعودية.

عندما زار مسؤولو هيئة الزكاة والضريبة والجمارك مقره لإجراء فحص، وجدوا أن الرئيس التنفيذي غاب عن إصدار فاتورة ضريبية لإحدى الخدمات التي يقدمها. 

في مثل هذه الحالة، وفقًا للقرار الجديد، قدم مسؤولو هيئة الزكاة والضريبة والجمارك إشعارًا إلى دافع الضرائب وشرح له أنه يجب عليه إصدار فاتورة ضريبية لجميع الخدمات التي يقدمها. كما سمحوا له بثلاثة أشهر لإصدار الفاتورة الضريبية، وهو لم يفعله ذلك. 

مثال 2: المخالفة الثانية عدم الاحتفاظ بالمستندات المطلوبة لمدة محددة

وكررت شيبا خان، وهي مالكة بوتيك من الرياض، مخالفة عدم الاحتفاظ بالوثائق المحاسبية لفترة محددة للمرة الثانية. 

نظرًا لأنها تلقت إشعارًا من مسؤولي هيئة الزكاة والضريبة والجمارك من قبل، لمخالفتها الأولى، فقد عوقبت بغرامة قدرها 1000 ريال سعودي على المخالفة للمرة الثانية وفقًا للقرار الجديد.

مثال 3: المخالفة الرابعة لحساب الضريبة المستحقة بشكل صحيح

فيناياك هو صاحب شركة لتصنيع الأقمشة في المملكة العربية السعودية، ولديه مصنع في الرياض. لقد ارتكب مخالفة ضريبة القيمة المضافة بحساب ضريبي خاطئ للمرة الرابعة خلال 12 شهرًا. 

ووفقًا للإخطار الجديد، فقد دفع غرامة قدرها 10000 ريال سعودي بسبب حسابه غير الصحيح لضريبة القيمة المضافة المستحقة للمخالفة الرابعة.

ما هي العقوبات المفروضة على مخالفات الفواتير الإلكترونية في المملكة العربية السعودية ؟

كما يعاد تصنيف العقوبات على المخالفات المتعلقة بالفوترة الإلكترونية على النحو التالي: 

المخالفات المذكورة أعلاه لها حد نهائي مدته 12 شهرا وبعد ذلك إذا كرر دافع الضرائب المخالف هذه المخالفات ، فإنها تبدأ بالإشعار متبوعا بغرامة قدرها 1000 ريال سعودي للمخالفة للمرة ثانية بعد ثلاثة أشهر من التنبيه الذي قدمه مسؤول هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

المثال 1: المخالفة الأولى عدم تضمين رمز الاستجابة السريعة في الفاتورة الإلكترونية

سجلت كارين، الرئيسة التنفيذية لشركة استشارية في المملكة العربية السعودية، لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية. تخضع خدماتها لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15 ٪ في المملكة العربية السعودية. 

ارتكبت مخالفة عدم تضمين رمز الاستجابة السريعة في الفاتورة الإلكترونية التي أصدرتها لأحد عملائها، والتي تم اكتشافها أثناء تفتيش من قبل مسؤولي هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. 

وللمرة الأولى التي اكتشف فيها المسؤولون المخالفة، جعلوها تدرك مدى أهمية تضمين جميع التفاصيل الأساسية في الفاتورة الإلكترونية وتم إبلاغها بتصحيح الخطأ في غضون ثلاثة أشهر. 

المثال 2: مخالفة حكم إصدار إشعارات ائتمان إلكترونية للمرة الثالثة

سعد هو صاحب متجر البيع بالتجزئة في المملكة العربية السعودية. خالف للمرة الثالثة، مخالفة إصدار إشعارات الائتمان إلكترونيًا أثناء تفتيشهم.

وبالتالي، عاقبه مسؤولو هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بمبلغ 5000 ريال سعودي لمخالفته الحكم للمرة الثالثة خلال 12 شهرًا.

المثال 3: أكثر من أربع مرات مخالفة حفظ الفاتورة الإلكترونية

كوبير هو مالك شركة المشروبات في الرياض. فشل في حفظ فاتورة إلكترونية أكثر من أربع مرات في 12 شهرًا. 

وفقًا للإخطار الجديد، فرضت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك غرامة قدرها 40،000 ريال سعودي خلال 12 شهرًا من المخالفة. 

لنفترض أنه خالف بعد 12 شهرًا. في هذه الحالة، سيتم اعتباره مخالفة جديدة وسيقدم المسؤولون إشعارًا إليه لتصحيح المخالفة في غضون ثلاثة أشهر.

ما هي العقوبات السابقة على المخالفات بموجب ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية ؟

فرضت ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية العقوبات التالية على المخالفات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة قبل إعادة التصنيف بموجب القرار الجديد الصادر عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

ما هي المخالفات التي لم تتم تغطيتها في إعادة التصنيف الأخيرة ؟

قرار إعادة التصنيف الأخير يعدل المخالفات في الميدان، والتي يلاحظها مسؤول هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. ومن ثم، فإن القرار لا يشمل المخالفات غير الميدانية كما هو مذكور أدناه:

• عدم تقديم الإقرارات
• التهرب الضريبي
• عدم دفع الضريبة المستحقة
• التلاعب في الإقرار الضريبي
• التأخر في دفع الضريبة المستحقة
• التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية

أعادت الهيئة تصنيف العقوبات على بعض المخالفات لزيادة الوعي بين دافعي الضرائب حول المخالفات وتشجيعهم على الامتثال لكل متطلبات قانون ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية.