ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية

برزت السعودية كمركز اقتصادي رئيسي في الشرق الأوسط، ويعد نظام الضريبة المستقطعة من الالتزامات الضريبية المهمة، خاصة عند التعامل مع مزودي الخدمات غير المقيمين. يضمن هذا النظام تحصيل الضرائب على المعاملات عبر الحدود عند الدفع. إذا كنت تجري أو تتلقى مدفوعات في السعودية، فمن الضروري فهم الضريبة المستقطعة. سنوضح في هذا المقال نطاق عمل ضريبة الإستقطاع، آلية عملها، نسبها، طريقة احتسابها، ومتطلبات الامتثال.

ما هي ضريبة الاستقطاع؟

ضريبة الإستقطاع هي ضريبة تُخصم من المصدر بواسطة مقيم سعودي أو منشأة دائمة (إن وجدت) على المدفوعات المقدمة لغير المقيمين مقابل خدمات أو أنشطة ذات "مصدر سعودي" أو تُستخدم داخل المملكة. ووفقًا لنظام الضرائب القائم في السعودية، يُعتبر أي دخل يُحقق داخل البلاد خاضعًا للضريبة بغض النظر عن دولة إقامة المستفيد.

النقاط الرئيسية

• تستهدف ضريبة الإستقطاع المستفيدين غير المقيمين، سواء كانوا أفرادًا أو كيانات لا تمتلك منشأة دائمة مسجلة في المملكة.
• تُطبق بشكل رئيسي على المدفوعات الخارجية مثل الإتاوات، ورسوم الخدمات التقنية أو الاستشارية، والأرباح الموزعة، والفوائد.
• يتحمل وكيل الاستقطاع (دافع الضريبة) مسؤولية خصم الضريبة من المدفوعات وتحويلها إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

نطاق ضريبة الاستقطاع

تُطبق ضريبة الاستقطاع على الكيانات غير المقيمة التي تحقق دخلًا من مصادر في المملكة العربية السعودية. إليك شرحًا تفصيليًا:

1. غير المقيمين: تُفرض ضريبة الاستقطاع على الكيانات غير المقيمة التي لا تملك منشأة دائمة في السعودية (الأفراد، الشركات، وما إلى ذلك) وتحقق دخلًا من مصادر سعودية. أما إذا كان للكيان غير المقيم منشأة دائمة في السعودية, فإن الدخل الناتج عن أنشطتها لا يخضع لضريبة الاستقطاع. 
2. الدخل من الأنشطة في السعودية: أي دخل ناتج عن أنشطة تُجرى داخل المملكة يخضع لضريبة الاستقطاع. يشمل ذلك الدخل من الممتلكات غير المنقولة، والتصرف في أسهم شركة تمتلك هذه الممتلكات، أو تأجير الممتلكات المنقولة المستخدمة في المملكة.
3. المدفوعات: تُطبق ضريبة الاستقطاع على المدفوعات مقابل الخدمات المقدمة بشكل كلي أو جزئي داخل السعودية.

أمثلة على ضريبة الإستقطاع

يساعد فهم السيناريوهات العملية في توضيح آلية عمل ضريبة الإستقطاع. فيما يلي بعض الأمثلة الشائعة:

• الخدمات الاستشارية: تخضع المدفوعات المقدمة لاستشاري غير مقيم لتقديم استشارات دخول السوق السعودي للضريبة المستقطعة.
• مدفوعات الإتاوات: تقوم شركة محلية بترخيص برنامج من مزود دولي، وتُعتبر الرسوم المدفوعة لاستخدام البرنامج في السعودية "إتاوة". يبلغ معدل الضريبة المستقطعة القياسي على الإتاوات 15%، ما لم تخفضه اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (DTT).
• الفوائد على القروض: قرض من بنك غير مقيم لشركة سعودية، والفوائد تخضع لضريبة مستقطعة 5%.
• تأجير المعدات: تأجير معدات لمشروع محلي يخضع لضريبة مستقطعة 5%.

آلية عمل ضريبة الاستقطاع

يتم تطبيق الضريبة المستقطعة في السعودية من خلال الخطوات التالية:

1. تحديد الشخص المسؤول عن الاستقطاع: الشخص أو الكيان في السعودية الذي يقوم بالدفع إلى أي كيان غير مقيم.
2. حساب ضريبة الاستقطاع: تُحسب الضريبة على إجمالي المدفوعات دون خصم النفقات.
3. استقطاع الضريبة من المصدر: يتم اقتطاع مبلغ الضريبة المناسب من الدفعة المستحقة للكيان غير المقيم.
4. تحويل الضريبة المستقطعة: يجب دفع الضريبة إلى هيئة الزكاة في غضون عشرة أيام من نهاية الشهر.
5. تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع: يجب تقديم إقرار شهري إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك يتضمن معلومات المستفيد غير المقيم، نوع الدفع، المبلغ، و الضريبة المستقطعة. كما يُطلب تقديم إقرار سنوي خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية (60 يومًا للشراكات).

الغرض من ضريبة الاستقطاع في السعودية

1. ضمان إيرادات ضريبية: من خلال جمع الضرائب مقدماً. كما تقلل من مخاطر عدم السداد من قبل غير المقيمين.
2. تبسيط إدارة الضرائب: تسهم ضريبة الاستقطاع في تسهيل جمع الضرائب والامتثال لها لكل من الحكومة ودافعي الضرائب.
3. منع التهرب الضريبي: يشكل النظام رادعاً ضد غير المقيمين الذين قد يحاولون تجنب دفع الضرائب على الدخل المكتسب داخل المملكة.

معدل ضريبة الاستقطاع في السعودية

يعتمد معدل ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية على طبيعة الدخل. فيما يلي المعدلات المطبقة:

ملاحظات مهمة:
- نسبة الخدمات الفنية تبلغ غالبًا 5% مع استثناءات وفق التصنيفات أو القواعد السابقة.
- اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي قد تخفض نسبة الضريبة المستقطعة أو تلغيها عند التطبيق.
- تُحسب الضريبة المستقطعة على أساس إجمالي المدفوعات لغير المقيم.

كيفية حساب ضريبة الاستقطاع

1. تحديد المعدل المطبق: كما هو موضح في الجدول المحدد أعلاه.
2. تحديد مبلغ الدفع الإجمالي: والذي يشكل الأساس لحساب الضريبة.
3. ضرب المعدل في المبلغ الإجمالي: قم بضرب معدل ضريبة الاستقطاع في المبلغ الإجمالي للحصول على قيمة الضريبة المستحقة.

مسؤوليات الشخص المسؤول عن الاستقطاع

يتحمل الشخص المسؤول عن الاستقطاع عدة مسؤوليات رئيسية بموجب لوائح ضريبة الاستقطاع. تشمل هذه المسؤوليات:

1. خصم ضريبة الاستقطاع: اقتطع الضريبة المناسبة من الدفعة لغير المقيم وفقًا لنوع الدفعة والنسب الضريبية المعتمدة.
2. سداد الضريبة لهيئة الزكاة: تدفع الضريبة عبر بوابة هيئة الزكاة خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع.
3. تقديم الإقرارات: يُقدَّم الإقرار الشهري عبر تقديم نماذج إستقطاع الضريبة قبل 10 من الشهر التالي، بينما يجب تقديم الإقرار السنوي خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية (أو 60 يومًا لبعض الكيانات مثل الشراكات).
4. حفظ السجلات: الاحتفاظ بالسجلات لمدة 10 سنوات، بما يشمل بيانات المستفيد، أنواع المدفوعات، المبالغ، والضريبة المقتطعة، لضمان الامتثال أثناء التدقيق أو عند طلب هيئة الزكاة.
5. إصدار الشهادات: إصدار شهادة تثبت خصم الضريبة وسدادها لغير المقيمين عند الطلب.

ما هي اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في السعودية؟

اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي هي اتفاق بين دولتين لمنع فرض الضريبة على نفس الدخل مرتين. وقّعت السعودية أكثر من 50 اتفاقية مع دول مثل فرنسا، ألمانيا، المملكة المتحدة، الصين، ودول الخليج.

المزايا الرئيسية لإتفاقيات تجنب الإزدواج الضريبي:

• معدلات منخفضة: قد تنخفض نسبة الضريبة المستقطعة أو تُعفى بعض أنواع الدخل (مثل الأرباح، الإتاوات، والفوائد) إذا كان المستفيد مقيماً في دولة مُوقِّعة على الاتفاقية.
• أهلية الاتفاقية: يجب على غير المقيم تقديم شهادة إقامة ضريبية (TRC) من بلده، بالإضافة إلى استيفاء متطلبات توثيق أخرى.
• آلية الاسترداد: في حال عدم تطبيق المعدل المخفض عند الاستقطاع، يمكن لغير المقيم طلب استرداد من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عبر تقديم إثبات الإقامة الضريبية وأحكام الاتفاقية ذات الصلة.

لمعرفة الإتفاقيات بين السعودية والدول الأخرى، يُمكنك الإطلاع على الاتفاقيات الضريبية والجمركية.

عقوبات عدم الامتثال لضريبة الاستقطاع

تفرض هيئة الزكاة عقوبات صارمة لضمان الامتثال في الوقت المناسب، وتشمل:

• غرامة التأخير: 1% من الضريبة غير المدفوعة لكل 30 يوم تأخير أو جزء منه.
• عقوبات الإقرار الخاطئ أو التهرب: قد تصل إلى 25% من الضريبة المستحقة.
• الفوائد: تُفرض عند التأخر الكبير في السداد.

الخاتمة

تعتبر ضريبة الاستقطاع ضرورية لضمان الإيرادات الضريبية في السعودية من المعاملات عبر الحدود. فهم نطاقها وآلية تطبيقها يضمن الامتثال ويقلل العقوبات، مع الاستفادة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي لخفض العبء الضريبي. يُعد السداد والتقديم في الوقت المحدد أساسيًا لتجنب الغرامات والحفاظ على الامتثال الضريبي.

رابط الخدمات الإلكترونية والأدلة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

• دليل تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع
• دليل آلية دفع ضريبة الاستقطاع