Pelaksanaan e-invois untuk Industri Insurans dan Takaful

Industri insurans dan takaful memainkan peranan yang penting dalam ekonomi Malaysia. Industri ini menyediakan penyelesaian pengurusan risiko yang penting dan memberikan sumbangan yang besar kepada kestabilan kewangan.

Fasa pertama e-Invois di Malaysia bermula pada 1 Ogos 2023 dan menyasarkan perniagaan yang mempunyai pusing ganti melebihi RM100 juta. Perniagaan ini merangkumi kebanyakan syarikat insurans dan takaful di Malaysia. Oleh sebab cabaran unik yang dihadapi oleh industri insurans dalam pengurusan polisi, pemprosesan tuntutan dan pematuhan terhadap prinsip Syariah, Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) telah membangunkan Soalan Lazim spesifik berkenaan e-Invois untuk syarikat Insurans dan Takaful.

Artikel ini akan meringkaskan aspek utama dalam Soalan Lazim LHDN serta penerangannya, jika perlu.

Skop e-Invois untuk Industri Insurans dan Takaful di Malaysia

Industri insurans dan takaful di Malaysia, yang terkenal dengan kerumitan kawal selia dan kepelbagaian transaksi kewangan, merangkumi pelbagai interaksi niaga ke niaga (B2B) dan niaga ke pengguna (B2C). Skop e-Invois merangkumi semua sumber pendapatan dan perbelanjaan primer dan sekunder dalam sektor ini.

Sumber Pendapatan Utama yang Memerlukan e-Invois: e-Invois diperlukan sebagai bukti pendapatan untuk sumber berikut, yang termasuk tetapi tidak terhad kepada:

• Premium Polisi
• Perjanjian Insurans Semula
• Yuran Pengurusan Tuntutan
• Perkhidmatan Penaja Jamin
• Komisen daripada Ejen dan Broker
• Perkongsian Keuntungan daripada Kumpulan Takaful
• Yuran Pentadbiran

Bukti Perbelanjaan yang Terangkum dalam e-Invois: e-Invois diperlukan sebagai bukti perbelanjaan untuk perbelanjaan berikut yang termasuk tetapi tidak terhad kepada:

• Bayaran Tuntutan
• Premium Insurans Semula
• Komisen yang Dibayar kepada Ejen dan Broker
• Yuran dan Cukai Kawal Selia

Soalan Lazim umum untuk syarikat Insurans dan Takaful

Bolehkah syarikat insurans mengeluarkan e-Invois yang digabungkan untuk pendapatan daripada polisi yang dijual kepada pemegang polisi yang tidak memerlukan e-Invois?

Ya, syarikat insurans boleh mengeluarkan e-Invois yang digabungkan untuk transaksi apabila pemegang polisi tidak memerlukan e-Invois. Rujuk Bahagian 3.6 Garis Panduan Spesifik e-Invois untuk mendapatkan panduan yang lebih lanjut.

Bolehkah penyata premium tahunan digunakan untuk menghasilkan e-Invois yang digabungkan?

Ya, penyata premium tahunan boleh digunakan untuk menghasilkan e-Invois yang digabungkan bagi pemegang polisi yang tidak memerlukan e-Invois. Dalam keadaan ini, syarikat insurans akan mengeluarkan penyata atau bil biasa mengikut amalan perniagaan semasa. Penyata atau bil ini tidak memerlukan pengesahan LHDN. Syarikat boleh mengumpulkan penyata atau bil ini untuk menghasilkan dan menyerahkan e-Invois yang digabungkan untuk pengesahan LHDN dalam tempoh tujuh hari kalendar selepas bulan pengeluaran berakhir. Rujuk Bahagian 4.3 Garis Panduan Spesifik e-Invois untuk mendapatkan butiran lanjut.

Jika penyata premium tahunan pertama yang merangkumi Januari 2024 hingga Disember 2024 tersedia pada Februari/Mac 2025, bolehkah data untuk sepanjang tahun dihantar pada waktu itu atau perlukah tempoh dari Januari hingga Julai 2024 dikecualikan memandangkan tarikh pelaksanaan adalah pada 1 Ogos 2024?

Anda boleh menghantar data untuk sepanjang tahun pada Februari/Mac 2025 jika penyata premium tahunan pertama tersedia pada waktu itu, yang merangkumi Januari 2024 hingga Disember 2024. Tidak perlu mengecualikan tempoh dari Januari hingga Julai 2024.

Oleh sebab penyata premium dikeluarkan secara tahunan, bolehkah pelanggan meminta e-Invois yang telah disahkan daripada syarikat insurans secara ad hoc di luar kitaran pengeluaran penyata yang biasa?

Pengeluaran e-Invois hendaklah mengikut proses semasa. Syarikat insurans hendaklah memaklumi pelanggan tentang cara meminta e-Invois yang telah disahkan dalam tempoh proses yang ditetapkan, seperti semasa kitaran pengeluaran penyata premium yang biasa.

Bolehkah pemegang polisi individu meminta e-Invois untuk produk yang tidak layak mendapat pelepasan cukai?

Ya, pemegang polisi boleh meminta e-Invois tanpa mengira kelayakan produk tersebut untuk pelepasan cukai. Syarikat insurans perlu mengeluarkan e-Invois apabila diminta oleh pemegang polisi.

Soalan Lazim tentang Penaja Jamin dan Pengagihan

Adakah syarikat insurans perlu memberikan pecahan yang terperinci untuk premium yang dibayar bagi polisi insurans dalam e-Invois selepas pelaksanaannya?

Ya, untuk tujuan e-Invois, syarikat insurans perlu menyertakan pecahan yang terperinci untuk premium yang dibayar bagi polisi insurans dalam e-Invois (cth., Nyawa, Perubatan, Lain-lain) bersama-sama kod pengelasan yang sesuai, seperti: 

• 014: Insurans – Manfaat pendidikan dan perubatan 
• 015: Insurans – Takaful atau insurans nyawa
• 022: Lain-lain
• 024: Skim persaraan swasta atau skim anuiti tertunda

Butiran siapakah yang perlu digunakan sebagai maklumat Pembeli untuk polisi insurans bersama (cth., insurans kebakaran) yang melindungi dua pemegang polisi di bawah satu polisi? 

Proses semasa boleh dikekalkan, yang bermaksud satu e-Invois perlu dikeluarkan untuk satu polisi insurans. Untuk pemegang polisi bersama, pemegang polisi utama yang menerima invois daripada syarikat insurans perlu dinyatakan sebagai Pembeli dalam e-Invois. Walau bagaimanapun, jika pemegang polisi yang lain meminta e-Invois, syarikat insurans perlu mengeluarkan e-Invois yang berasingan kepada pemegang polisi tersebut.

Buat masa ini, syarikat insurans menyertakan kutipan bagi pihak (cth., duti setem, yuran pihak ketiga dsb.) dalam invois pemegang polisi bersama-sama premium. Adakah amalan ini akan kekal sama selepas pelaksanaan e-Invois atau adakah syarikat insurans perlu mengubah suai pendekatan semasa mereka?

Jika e-Invois untuk kutipan bagi pihak dikeluarkan kepada syarikat insurans, kutipan ini mestilah disertakan dalam e-Invois. Penting untuk diambil maklum bahawa kutipan bagi pihak yang dilakukan oleh syarikat insurans daripada pemegang polisi mereka tidak akan diperakui sebagai pendapatan syarikat insurans dan kod pengelasan yang sesuai hendaklah dipilih oleh syarikat insurans.

Walau bagaimanapun, jika e-Invois untuk kutipan bagi pihak dikeluarkan secara terus kepada pemegang polisi, kutipan bagi pihak tersebut tidak perlu disertakan dalam e-Invois yang dikeluarkan oleh syarikat insurans.

Pada kebiasaannya, bagaimanakah produk insurans yang dijual melalui orang tengah dikendalikan?

Produk insurans yang dijual melalui orang tengah biasanya berlaku dalam dua senario utama:

Senario 1: Polisi induk antara syarikat insurans dan orang tengah dengan pelanggan akhir sebagai orang yang diinsuranskan:

• Orang tengah mengeluarkan invois atau resit kepada pemegang polisi (pelanggan akhir) untuk premium yang diterima.
• Syarikat insurans kemudiannya mengeluarkan invois kepada orang tengah untuk premium yang diterima daripada mereka.
• Syarikat insurans boleh memberikan nota lindung atau polisi insurans secara terus kepada pelanggan akhir, dengan orang tengah disenaraikan sebagai pemegang polisi induk.

Senario 2: Polisi individu antara syarikat insurans dengan pelanggan akhir:

• Syarikat insurans mengeluarkan polisi individu secara terus kepada pelanggan akhir, walaupun polisi dibeli melalui orang tengah.
• Premium mungkin atau bukan melalui orang tengah.

Apakah perbezaan dalam pengendalian e-Invois untuk senario ini?

Pengendalian e-Invois berbeza-beza bergantung pada senario:

Senario 1: Polisi induk antara syarikat insurans dan orang tengah dengan pelanggan akhir sebagai orang yang diinsuranskan

• Siapakah yang menerima e-Invois? Syarikat insurans mengeluarkan e-Invois kepada orang tengah dan bukannya pelanggan akhir.
• Peranan orang tengah: Orang tengah kemudiannya mengeluarkan e-Invois kepada pelanggan akhir untuk premium yang diterima.
• Pengecualian: Jika orang tengah tidak mengeluarkan e-Invois kepada pelanggan akhir, maka syarikat insurans perlu mengeluarkan e-Invois secara terus kepada pelanggan akhir.

Senario 2: Polisi individu antara syarikat insurans dengan pelanggan akhir

Siapakah yang menerima e-Invois? 

Jika kontrak adalah secara terus antara syarikat insurans dengan pelanggan akhir (apabila orang tengah bukan merupakan pemegang polisi), e-Invois hendaklah dikeluarkan kepada pemegang polisi, yang merupakan pelanggan akhir.

Bagaimanakah jika premium diterima melalui orang tengah apabila terdapat polisi individu antara syarikat insurans dengan pelanggan akhir?

Walaupun premium diterima melalui orang tengah dalam Senario 2, e-Invois masih perlu diberikan secara terus kepada pemegang polisi, yang merupakan pelanggan akhir, jika orang tengah bukan pemegang polisi.

Selepas polisi ditamatkan, adakah syarikat insurans perlu mengeluarkan e-Invois nota bayaran balik kepada pemegang polisi untuk premium yang dikembalikan?

Apabila polisi ditamatkan dan melibatkan pembayaran balik kepada pemegang polisi, syarikat insurans perlu mengeluarkan e-Invois nota bayaran balik mengikut prosedur pengebilan dan penginvoisan semasa mereka. Keperluan ini tidak termasuk keadaan apabila berlaku salah bayaran oleh pemegang polisi, lebihan bayaran atau pengembalian deposit sekuriti.

Butiran siapakah yang perlu digunakan sebagai butiran Pembeli untuk pengeluaran e-Invois apabila pemegang polisi berumur di bawah 18 tahun?

Mengikut peraturan, Pembeli untuk tujuan e-Invois dianggap sebagai pemegang polisi. Walau bagaimanapun, dalam keadaan apabila pemegang polisi ialah kanak-kanak, butiran Pembeli mestilah merupakan butiran ibu bapa, penjaga atau mana-mana pihak lain yang berkaitan, sebagaimana yang berkenaan.

Buat masa ini, pelanggan boleh meminta invois yang berasingan untuk entiti di bawah polisi kumpulan induk untuk mendokumenkan premium yang perlu dibayar/telah dibayar. Adakah amalan ini akan diteruskan dengan e-Invois?

Secara umumnya, untuk tujuan e-Invois, Pembeli merujuk kepada pemegang polisi. Jika polisi individu dikeluarkan kepada setiap entiti kumpulan, e-Invois yang berasingan hendaklah dikeluarkan kepada setiap entiti. Jika hanya satu polisi kumpulan dikeluarkan, maka e-Invois akan dikeluarkan kepada pemegang polisi induk. Walau bagaimanapun, bagi memenuhi permintaan pelanggan untuk mengeluarkan e-Invois yang berasingan kepada entiti di bawah polisi kumpulan induk, syarikat insurans boleh mengeluarkan e-Invois yang berasingan berdasarkan proses perniagaan semasa mereka.

Dalam keadaan apabila majikan mengutip sumbangan insurans daripada pekerja dan membayar sumbangan insurans tersebut kepada syarikat insurans, syarikat insurans perlu mengeluarkan e-Invois kepada siapa?

Mengikut peraturan, untuk tujuan e-Invois, Pembeli merujuk kepada pemegang polisi. Jika pemegang polisi merupakan pekerja, syarikat insurans perlu terus mengeluarkan e-Invois kepada pekerja. Penting untuk diketahui bahawa kutipan sumbangan insurans yang dilakukan oleh majikan merupakan mekanisme penyelesaian untuk polisi insurans semata-mata.

Pada masa ini, polisi tunai sebelum perlindungan digunakan oleh syarikat insurans dan takaful, iaitu bayaran perlu dibuat terlebih dahulu sebelum polisi dikeluarkan. Adakah amalan ini akan dibenarkan selepas pelaksanaan e-Invois?

Untuk tujuan e-Invois, proses semasa boleh terus diamalkan. Tiada perubahan pada amalan sedia ada yang membolehkan syarikat insurans mengeluarkan invois selepas polisi dikeluarkan atau apabila premium perlu dibayar untuk transaksi B2B/kumpulan, dan mengeluarkan penyata tahunan untuk transaksi B2C yang melibatkan polisi nyawa, perubatan dan pendidikan.

Soalan Lazim Berkenaan Pembayaran Tuntutan dan Manfaat

Bagaimanakah e-Invois diproses untuk tuntutan insurans, pampasan insurans dan pembayaran manfaat (seperti pembayaran manfaat matang atau apa-apa bentuk pembayaran manfaat yang lain berdasarkan ciri produk) yang dibuat oleh syarikat insurans kepada pemegang polisi/benefisiari?

Syarikat insurans perlu mengeluarkan e-Invois bil kendiri untuk tuntutan insurans, pampasan insurans dan pembayaran manfaat kepada pemegang polisi/benefisiari, tanpa mengira sama ada penerima tersebut merupakan individu atau perniagaan. Untuk e-Invois bil kendiri, Pembekal akan dikenal pasti sebagai pemegang polisi/benefisiari, tanpa mengira entiti yang menerima bayaran tuntutan (cth., hospital, bengkel, wakil dsb.). Syarikat insurans dibenarkan untuk mengeluarkan e-Invois bil kendiri yang digabungkan bagi pembayaran tuntutan dan manfaat kepada individu yang tidak terlibat dalam perniagaan.

Adakah e-Invois perlu dikeluarkan kepada kontraktor bengkel/sisa untuk pelupusan sekerap atau serpihan daripada aset yang telah rosak?

Pengeluaran e-Invois perlu ditentukan oleh pemilikan aset yang rosak tersebut:

• Jika aset yang rosak yang dimiliki oleh pemegang polisi dipindahkan kepada syarikat insurans selepas menuntut pampasan dan kemudiannya dilupuskan oleh syarikat insurans, syarikat insurans tersebut mestilah mengeluarkan e-Invois kepada kontraktor bengkel/sisa untuk pelupusan.
• Jika pemilik aset ialah pemegang polisi (cth., syarikat, perkongsian atau individu yang menjalankan perniagaan), pemegang polisi tersebut perlu mengeluarkan e-Invois kepada kontraktor bengkel/sisa untuk pelupusan aset yang rosak.
• Jika pemilik aset ialah individu yang tidak terlibat dalam perniagaan, individu bukan warganegara Malaysia, syarikat asing yang tidak beroperasi di Malaysia atau individu yang dikecualikan di bawah Seksyen 1.6.1 Garis Panduan e-Invois, kontraktor bengkel/sisa mestilah mengeluarkan e-Invois bil kendiri.

Di bawah aturan Sesama Selesai, apabila Pemandu A membuat tuntutan terhadap insurer mereka semasa siasatan sedang dijalankan untuk kemalangan yang melibatkan kenderaan lain (Kenderaan B), bagaimanakah e-Invois akan dikeluarkan selepas siasatan tamat?

Untuk tuntutan insurans yang diterima oleh Pemandu A dan Pemandu B daripada syarikat insurans masing-masing, sila rujuk Soalan Nombor 1 dalam Bahagian C – Pembayaran Tuntutan dan Manfaat untuk mengetahui tentang pengeluaran e-Invois yang bersesuaian.

Berkenaan proses mendapatkan semula tuntutan daripada syarikat insurans Pemandu B untuk diberikan kepada syarikat insurans Pemandu A, syarikat insurans Pemandu B mestilah mengeluarkan e-Invois bil kendiri kepada Pemandu B, walaupun bayaran dibuat kepada syarikat insurans Pemandu A. Syarikat insurans dibenarkan untuk mengeluarkan e-Invois bil kendiri yang digabungkan bagi pembayaran tuntutan dan manfaat kepada individu yang tidak terlibat dalam perniagaan.

Soalan Lazim Berkenaan Pembayaran kepada Ejen, Peniaga dan Pengedar

Jika syarikat insurans menanggung bayaran pendaftaran atau pemeriksaan bagi pihak ejen, dan dibayar kepada Pertubuhan Insurans atau Badan Pemeriksaan dan kemudiannya mendapatkan semula amaun ini daripada ejen tersebut, adakah ini dianggap sebagai transaksi yang dibuat melalui pihak lain yang dikecualikan daripada pengeluaran e-Invois kepada ejen?

Apabila Pertubuhan Insurans atau Badan Pemeriksaan mengeluarkan e-Invois untuk bayaran pendaftaran atau pemeriksaan secara terus kepada syarikat insurans, LHDN mewajibkan amaun yang dibayar bagi pihak ejen disertakan dalam e-Invois yang dikeluarkan oleh syarikat insurans kepada ejen tersebut. Penting untuk diketahui bahawa sebarang amaun yang diperoleh semula oleh syarikat insurans daripada ejen mereka tidak akan dikelaskan sebagai pendapatan untuk syarikat insurans. Syarikat insurans perlu menggunakan kod pengelasan yang sesuai seperti keperluan kawal selia.

Walau bagaimanapun, jika Pertubuhan Insurans atau Badan Pemeriksaan mengeluarkan e-Invois secara terus untuk bayaran ini kepada ejen, syarikat insurans tidak perlu menyertakan amaun ini dalam e-Invois yang dikeluarkan kepada ejen.

E. Lain-lain

Adakah e-Invois perlu dikeluarkan untuk caj antara dana (cth., caj polisi berkaitan pelaburan, yuran wakalah, hutang, pindahan lebihan aktuari dsb.)?

Caj antara dana tidak memerlukan e-Invois kerana melibatkan transaksi dalam entiti sah yang sama. Walau bagaimanapun, jika buat masa ini syarikat insurans mengeluarkan invois untuk merekodkan transaksi ini, mereka boleh meneruskan amalan ini selepas pelaksanaan e-Invois.

Isu Peralihan: Bagaimanakah pengendorsan polisi harus dikeluarkan selepas pelaksanaan e-Invois dilakukan berkenaan nombor pengenalan unik LHDN?

Untuk pengendorsan polisi apabila syarikat insurans mengeluarkan e-Invois baharu:

• Tiada rujukan kepada invois asal (dikeluarkan sebelum pelaksanaan e-Invois) atau e-Invois asal diperlukan.

Jika syarikat insurans mengeluarkan e-Invois nota debit, nota kredit atau nota bayaran balik untuk pengendorsan polisi:

• Medan "Nombor Rujukan e-Invois Asal" mestilah dilengkapkan seperti berikut: