Pelaksanaan e-Invois di Malaysia untuk Perkhidmatan Kewangan, Pembrokeran Saham dan Amanah Saham

Sektor perkhidmatan kewangan adalah penting kepada ekonomi Malaysia yang merangkumi pelbagai jenis perniagaan daripada institusi kewangan besar kepada broker dan syarikat pengurusan unit amanah yang lebih kecil. Mulai 1 Ogos 2024, fasa pertama mandat e-Invois di Malaysia akan merangkumi penyedia perkhidmatan kewangan dengan pusing ganti tahunan melebihi RM100 juta. Namun, penggunaan e-Invois dalam sektor ini menimbulkan cabaran berikutan jumlah transaksi yang tinggi, pihak berkepentingan yang banyak dan keperluan kawal selia yang ketat.

Untuk membantu firma perkhidmatan kewangan dalam mematuhi keperluan baharu ini, Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) telah mengeluarkan Soalan Lazim spesifik bagi menangani cabaran dan memberikan penjelasan berkaitan e-Invois dalam sektor perkhidmatan kewangan, pembrokeran saham dan unit amanah. Panduan ini akan menerokai semua Soalan Lazim ini secara terperinci bagi menawarkan kejelasan dan pandangan tambahan jika perlu.

Soalan Lazim tentang Perkhidmatan Kewangan

Menurut Akta Perkhidmatan Kewangan 2013 (APK) dan Akta Perkhidmatan Kewangan Islam 2013 (APKI), institusi kewangan mestilah memastikan maklumat pelanggan dirahsiakan. Dengan pengenalan e-Invois, adakah institusi ini perlu mendapatkan persetujuan pelanggan mereka untuk menghantar e-Invois individu kepada mereka?

Ya, institusi kewangan perlu mendapatkan persetujuan pelanggan mereka untuk mengeluarkan e-Invois bagi mematuhi keperluan APK dan APKI.

Mengikut Garis Panduan Spesifik yang khusus bagi e-Invois, industri terkawal termasuk institusi kewangan, tidak perlu mendedahkan penyata atau nombor rujukan bil dalam medan "Keterangan Produk atau Perkhidmatan" dalam e-Invois yang digabungkan. Dalam situasi ini, apakah yang perlu dimasukkan dalam medan ini?

Institusi kewangan hendaklah memasukkan keterangan yang relevan dan sesuai dalam medan "Keterangan Produk atau Perkhidmatan" dalam e-Invois yang digabungkan.

Adakah institusi kewangan perlu mengeluarkan e-Invois untuk pendapatan yang diperoleh oleh cawangan mereka di luar negara?

Ya, syarikat pemastautin yang terlibat dalam perbankan mestilah mengeluarkan e-Invois untuk aktiviti mereka di dalam dan di luar Malaysia

Selepas pelaksanaan e-Invois, adakah pelanggan institusi kewangan perlu mengeluarkan e-Invois kepada institusi kewangan untuk pendapatan yang diterima (cth., pendapatan faedah daripada simpanan tetap dsb.)?

Institusi kewangan mesti mengeluarkan e-Invois kepada pelanggan jika diminta. e-Invois ini boleh disampaikan dalam format penyata/bil berkala dan akan memperincikan amaun yang terhutang oleh pelanggan (cth., caj transaksi) serta pembayaran/kredit kepada pelanggan (cth., rebat, pendapatan faedah daripada deposit).

Adakah institusi kewangan dibenarkan mengeluarkan e-Invois yang digabungkan untuk pendapatan yang dijana daripada perkhidmatan kewangan yang disediakan kepada pelanggan yang tidak memerlukan e-Invois (termasuk pelanggan jumpa terus)?

Ya, institusi kewangan dibenarkan mengeluarkan e-Invois yang digabungkan untuk transaksi jika pelanggan tidak memerlukan e-Invois melainkan transaksi tersebut termasuk dalam Bahagian 3.7 Garis Panduan Spesifik e-Invois. Rujuk Bahagian 3.6 Garis Panduan Spesifik e-Invois untuk panduan lanjut.

Institusi kewangan menyediakan pinjaman kepada individu dan perniagaan dengan faedah yang dikenakan ke atas amaun yang dipinjam. Peminjam perlu membayar balik pokok secara ansuran, termasuk faedah. Selepas pelaksanaan e-Invois, adakah institusi kewangan perlu mengeluarkan e-Invois untuk kedua-dua caj pokok dan faedah?

Institusi kewangan dikehendaki mengeluarkan e-Invois untuk faedah yang dikenakan. Walau bagaimanapun, tiada e-Invois diperlukan untuk pembayaran balik pokok pinjaman.

Bagaimanakah pengurusan e-Invois untuk faedah yang timbul daripada pemberian pinjaman dan peminjaman antara bank?

Bank pemberi pinjaman mesti mengeluarkan e-Invois untuk faedah yang dikenakan kepada bank yang meminjam.

Bagaimanakah pengurusan e-Invois untuk premium atau yuran pendahuluan yang diterima berhubung dengan produk perbendaharaan serta produk atau perkhidmatan patuh Syariah?

e-Invois mesti dikeluarkan untuk premium atau yuran pendahuluan jika premium atau yuran tersebut tidak boleh dibayar balik.

Bagaimanakah pengurusan e-Invois untuk akaun yang mempunyai lebih daripada satu pihak sebagai pemegang akaun, seperti:

• Akaun bersama
• Akaun omnibus
• Akaun jagaan, termasuk akaun kanak-kanak
• Akaun amanah
• Akaun harta pusaka
• Akaun eskrow?

Proses semasa boleh dikekalkan, iaitu mengeluarkan satu e-Invois untuk akaun yang dimiliki bersama oleh lebih daripada satu pihak. Bagi pemegang akaun bersama, pemegang akaun utama yang menerima penyata daripada institusi kewangan hendaklah dinyatakan sebagai Pembeli dalam e-Invois. Jika pemegang akaun lain meminta e-Invois, institusi kewangan mesti mengeluarkan e-Invois berasingan kepada pemegang akaun yang membuat permintaan.

Bagaimanakah caj dan yuran (cth., yuran transaksi, yuran pertukaran dsb.) yang dibayar kepada pemproses dan pengendali rangkaian kad asing dan tempatan diuruskan dalam e-Invois?

• Pemproses/Pengendali Asing: Institusi kewangan mesti mengeluarkan e-Invois bil kendiri.
• Pemproses/Pengendali Tempatan: Mereka bertanggungjawab untuk mengeluarkan e-Invois kepada institusi kewangan.
• Penyata/Bil Semasa: Jika pemproses/pengendali tempatan mengeluarkan penyata/bil kepada institusi kewangan, mereka boleh mengeluarkan e-Invois dalam format XML atau JSON. e-Invois ini hendaklah termasuk jumlah amaun terhutang dan sebarang pembayaran/kredit, dan boleh ditukar kepada penyata/bil visual. Rujuk Bahagian 4.2 Garis Panduan Spesifik e-Invois untuk butiran lanjut.

Bagaimanakah e-Invois perlu dikeluarkan untuk yuran pemprosesan/pemindahan yang dikenakan oleh ejen asing dalam transaksi kiriman wang masuk?

Institusi kewangan mesti:

1. Mengeluarkan e-Invois bil kendiri kepada ejen asing untuk yuran pemprosesan/pemindahan.
2. Mengeluarkan e-Invois kepada penerima tempatan jika yuran dikenakan kepada mereka.

Adakah institusi kewangan perlu mengeluarkan e-Invois untuk bayaran pendahuluan yang dikutip daripada pembida dalam lelongan harta yang dirampas?

• Bayaran Pendahuluan yang Tidak Boleh Dibayar Balik: Ya, e-Invois diperlukan.
• Bayaran Pendahuluan yang Boleh Dibayar Balik: e-Invois tidak diperlukan selepas penerimaan.

Bagaimanakah pengurusan e-Invois untuk pulangan tunai yang dibayar kepada pemegang kad?

Institusi kewangan boleh mengeluarkan e-Invois dalam format XML atau JSON, termasuk amaun terhutang dan bayaran balik tunai. e-Invois ini boleh ditukar kepada penyata/bil visual. Rujuk Bahagian 4.2 Garis Panduan Spesifik e-Invois.

Bagaimanakah pengurusan e-Invois untuk barangan, perkhidmatan atau perbatuan udara yang ditebus dengan mata ganjaran?

• Mata Ganjaran Percuma: e-Invois tidak diperlukan.
• Penebusan Barang/Perkhidmatan: e-Invois tidak diperlukan melainkan terdapat caj tambahan yang tidak diliputi oleh mata ganjaran (cth., yuran pentadbiran). Dalam keadaan sedemikian, e-Invois mestilah dikeluarkan yang boleh merangkumi caj tambahan dan pembayaran/kredit dalam format XML atau JSON, dan ditukar kepada penyata/bil visual. Rujuk Bahagian 4.2 Garis Panduan Spesifik e-Invois.

Bolehkah institusi kewangan melaraskan e-Invois yang dikeluarkan sebelum ini dalam e-Invois bulan berikutnya dan bukannya mengeluarkan nota kredit/debit/bayaran balik?

Ya, institusi kewangan boleh menyertakan pelarasan dalam e-Invois bulan berikutnya dalam format XML atau JSON dengan menggabungkan amaun terhutang dan pembayaran/kredit serta menukarnya kepada penyata/bil visual. Rujuk Bahagian 4.2 Garis Panduan Spesifik e-Invois untuk mendapatkan butiran lanjut.

Adakah e-Invois diperlukan untuk pendapatan/keuntungan daripada produk perbendaharaan yang invois tidak dikeluarkan pada masa ini, seperti:

• Pendapatan/keuntungan/kerugian yang direalisasikan ke atas saham, opsyen ekuiti, waran dsb.
• Pendapatan/perbelanjaan penandaan kepada pasaran yang tidak direalisasikan
• Pelunasan/tokokan bagi premium, yuran atau rizab
• Keuntungan dan kerugian tukaran asing (FX)?

e-Invois tidak diperlukan untuk pelarasan perakaunan atau audit. Perniagaan boleh meneruskan amalan semasa mereka untuk:

• Sebarang keuntungan atau kerugian (direalisasikan atau tidak direalisasikan)
• Pelunasan/tokokan bagi premium, yuran atau rizab
• Keuntungan atau kerugian FX

B. Pembrokeran Sekuriti dan Derivatif

Nota: Istilah "broker" dalam bahagian ini termasuk peserta Bursa Malaysia, seperti:

• Organisasi yang Menyertai
• Peserta Perdagangan
• Peserta Penjelasan Perdagangan
• Peserta Penjelasan
• Ejen Depositori Sah
• Ahli Depositori Sah

Adakah e-Invois diperlukan untuk dagangan sekuriti dan/atau derivatif di bursa saham/derivatif tempatan atau asing?

Dagangan sekuriti dan/atau derivatif di bursa dikecualikan daripada keperluan e-Invois. Pengecualian ini akan disemak dari semasa ke semasa. Rujuk Bahagian 1.6.8 Garis Panduan e-Invois untuk butiran lanjut.

Dokumen manakah yang harus diserahkan oleh broker untuk tujuan e-Invois, memandangkan buat masa ini mereka mengeluarkan nota/penyata kontrak dan penyata akaun bulanan kepada pelanggan?

Broker boleh mengeluarkan e-Invois dalam format XML atau JSON, termasuk amaun terhutang dan pembayaran/kredit. e-Invois boleh ditukar kepada penyata/bil visual, seperti nota/penyata kontrak atau penyata akaun bulanan. Rujuk Bahagian 4.2 Garis Panduan Spesifik e-Invois untuk panduan lanjut.

Perlukah broker mendedahkan penyata/nombor rujukan bil dalam medan "Keterangan Produk/Perkhidmatan" dalam e-Invois yang digabungkan?

Tidak, broker tidak perlu mendedahkan nombor rujukan tetapi mesti menyertakan penerangan yang relevan dan sesuai. Rujuk Bahagian 4.3.7 Garis Panduan Spesifik e-Invois.

Bagaimanakah broker harus mengendalikan e-Invois untuk yuran yang dikenakan kepada pelanggan (cth., yuran pembrokeran, yuran peralihan, yuran pengendalian, yuran penjelasan)?

Broker harus mengeluarkan:

1. e-Invois (atas permintaan) atau
2. Resit (jika e-Invois tidak diminta) kepada pelanggan dan seterusnya mengeluarkan e-Invois yang digabungkan. Rujuk Bahagian 3.5 dan 3.6 Garis Panduan Spesifik e-Invois untuk panduan lanjut.

Bagaimanakah broker harus mengendalikan kutipan bagi pihak (cth., duti setem, yuran pihak ketiga) dalam e-Invois?

Jika pihak ketiga mengeluarkan e-Invois/invois kepada broker, broker mesti menyertakan kutipan bagi pihak dalam e-Invois kepada pelabur, menggunakan kod pengelasan yang sesuai.

Jika pihak ketiga mengeluarkan e-Invois/invois terus kepada pelabur, broker tidak perlu menyertakan kutipan bagi pihak dalam e-Invois mereka kepada pelabur.

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk yuran Sistem Depositori Pusat (Central Depository System, CDS) yang dikenakan oleh BMDep (cth., yuran pembukaan akaun, yuran pemindahan, yuran Pewarisan (Transmission of Title, TOT))?

BMDep mesti mengeluarkan e-Invois untuk yuran yang mereka kenakan.

Adakah Ejen Depositori Sah (ADA) diperlukan untuk mengeluarkan e-Invois bagi pendapatan rebat yang berkaitan dengan yuran CDS?

Ya, ADA mesti mengeluarkan e-Invois untuk rebat yang diperoleh.

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk dividen asing dan yuran pentadbiran/pemprosesan yang dikenakan oleh syarikat nomini?

Jawapan:

• Klien mesti mengeluarkan e-Invois (jika berkenaan) untuk pendapatan dividen asing yang diterima daripada pengedar asing.
• Syarikat nomini mesti mengeluarkan e-Invois untuk yuran pentadbiran/pemprosesan yang dikenakan kepada pelanggan.

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk pendapatan faedah yang diterima oleh broker daripada meletakkan wang amanah pelanggan dengan institusi kewangan, yang kemudiannya diserahkan semula kepada pelanggan selepas potongan yuran pengendalian?

• Institusi Kewangan Tempatan: Mesti mengeluarkan e-Invois kepada pemegang akaun untuk faedah.
• Institusi Kewangan Asing: Pemegang akaun mesti mengeluarkan e-Invois untuk faedah yang diterima.
• Broker: Mesti mengeluarkan e-Invois bil kendiri untuk amaun faedah penuh yang perlu dibayar kepada pelanggan (sebelum potongan yuran pengendalian) dan e-Invois berasingan untuk yuran pengendalian yang dikenakan kepada pelanggan.

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk rebat pada yuran penyenaraian awal yang dikenakan oleh Bursa Malaysia Securities (BMS) Berhad kepada pengeluar waran berstruktur dan dana dagangan bursa?

BMS mesti mengeluarkan e-Invois nota bayaran balik untuk yuran penyenaraian awal yang dibayar balik kepada pengeluar.

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk komisen yang dibayar oleh broker kepada Wakil Peniaga Bertauliah?

Broker mesti mengeluarkan e-Invois bil kendiri kepada Wakil Peniaga Bertauliah untuk komisen yang dibayar, mengikut Bahagian 9 Garis Panduan Spesifik e-Invois.

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk yuran Sistem Depositori Pusat (CDS) yang dikenakan oleh Bursa Malaysia Depository (BMDep) kepada syarikat nomini?

• BMDep: Mesti mengeluarkan e-Invois kepada syarikat nomini untuk yuran CDS.
• Syarikat Nomini: Mesti mengeluarkan e-Invois kepada benefisiari bagi yuran CDS yang dikenakan semula kepada mereka.

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk Levi Suruhanjaya Sekuriti (SC), yang kini diinvois oleh Bursa Malaysia Securities (BMS) kepada broker?

Amalan semasa akan diteruskan. Jika SC mengeluarkan e-Invois/invois kepada BMS, kutipan bagi pihak mesti disertakan dalam e-Invois yang dikeluarkan oleh BMS kepada broker, dengan kod pengelasan yang sesuai.

C. Transaksi berkaitan unit amanah

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk caj jualan yang dikenakan oleh Syarikat Pengurusan Unit Amanah (Unit Trust Management Company, UTMC) kepada Penasihat Unit Amanah Institusi (Institutional Unit Trust Advisors, IUTA) dan seterusnya oleh IUTA untuk pelabur akhir?

• UTMC kepada IUTA: UTMC mesti mengeluarkan e-Invois untuk caj jualan yang dikenakan ke atas IUTA.
• IUTA kepada Pelabur Akhir: IUTA mesti mengeluarkan e-Invois untuk caj jualan yang dikenakan ke atas pelabur akhir.

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan apabila dividen daripada pelaburan Dana Unit Amanah (Unit Trust Fund, UTF) diagihkan oleh UTMC kepada IUTA dan seterusnya diserahkan kepada pelabur akhir?

• UTMC kepada IUTA: UTMC mesti mengeluarkan e-Invois untuk pembayaran dividen kepada IUTA.
• IUTA kepada Pelabur Akhir: IUTA mesti mengeluarkan e-Invois untuk pendapatan dividen yang diserahkan kepada pelabur akhir.

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk yuran pengurusan yang dikenakan oleh Syarikat Pengurusan Unit Amanah (UTMC) kepada Dana Unit Amanah (UTF) tempatan, dan untuk rebat bagi yuran ini yang diberikan kepada pelabur akhir yang layak?

• Yuran Pengurusan:
• Rebat:

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk yuran pengurusan dan rebat dalam pengaturan Dana atas Dana (Fund of Fund, FoF), apabila UTF tempatan melabur dalam dana pelaburan asing?

• Yuran Pengurusan:
• Rebat:

Adakah e-Invois diperlukan untuk transaksi pelaburan apabila UTMC tidak mengenakan komisen atau caj jualan?

e-Invois tidak diperlukan jika tiada komisen atau caj jualan. Walau bagaimanapun, UTMC boleh mengeluarkan e-Invois dengan amaun 'Tiada' jika mahu.

Bagaimanakah e-Invois harus dikendalikan untuk yuran yang dikenakan oleh Pentadbir Pencen Swasta (Private Pension Administrator, PPA) kepada pelabur akhir dalam Skim Persaraan Swasta (PRS)?

Selepas pelaksanaan e-Invois, UTMC dikehendaki mengeluarkan e-Invois kepada pelabur akhir PRS bagi yuran PPA yang dikenakan oleh UTMC.