Pelaksanaan e-Invois di Malaysia untuk Operasi Petroleum

Sektor operasi petroleum adalah penting kepada ekonomi Malaysia kerana menyumbangkan kira-kira 9% kepada KDNK tahunan dan melibatkan lebih daripada 3,500 perniagaan yang terdiri daripada syarikat minyak antarabangsa hingga penyedia perkhidmatan tempatan. 

Fasa pertama mandat e-Invois di Malaysia juga merangkumi syarikat petroleum dengan pusing ganti tahunan melebihi RM100 juta mulai 1 Ogos 2024. Walau bagaimanapun, penggunaan e-Invois dalam operasi petroleum adalah rumit disebabkan oleh jumlah transaksi yang tinggi, berbilang pihak berkepentingan dan keperluan kawal selia yang ketat.

Untuk membantu firma petroleum dalam mematuhi keperluan baharu ini, Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) telah mengeluarkan Soalan Lazim spesifik bagi menangani cabaran dan memberikan penjelasan berkaitan e-Invois dalam industri petroleum. Blog ini akan menerokai semua Soalan Lazim ini secara terperinci, memberikan kejelasan dan pandangan tambahan jika perlu.

Cabaran dalam e-Invois untuk Operasi Petroleum

Cabaran dalam e-Invois untuk Operasi Petroleum ialah proses e-Invois yang rumit bagi operasi petroleum disebabkan oleh saiz industri yang besar, jumlah transaksi yang tinggi dan penglibatan berbilang pihak berkepentingan merentas seluruh rantaian bekalan. 

Proses ini mestilah boleh diterapkan dalam pelbagai perjanjian kontrak, harga pasaran yang berubah-ubah dan keperluan kawal selia yang ketat. Berikut ialah beberapa cabaran utama

1. Kerumitan dalam Menentukan TIN
2. Transaksi Antara Lejar: Pengeluaran e-Invois untuk transaksi antara lejar antara PSC dengan pengendali PSC, seperti caj bank, menimbulkan kesukaran dalam operasi.
3. Jualan Berperantara Ejen: Pengurusan proses invois apabila kontraktor menjual minyak mentah melalui ejen adalah amat rumit.
4. Invois yang Dikeluarkan Oleh Pengendali: Tindakan membenarkan pengendali PSC mengeluarkan e-Invois bagi pihak kontraktor di bawah Perjanjian Penjualan Gas Huluan menyukarkan proses untuk memastikan ketepatan butiran kontraktor dan pengesahan yang dipaparkan pada portal MyInvois.
5. Bayaran Tambahan: Pengendalian e-Invois untuk bayaran tambahan, seperti kenaikan harga asas semasa ulang tahun pengeluaran memerlukan pengurusan yang teliti.
6. Permintaan Dana dan Bil Kepentingan Bersama (Joint Interest Billing, JIB): Penting untuk memastikan supaya kaedah penyelesaian seperti permintaan dana dan JIB, yang secara tradisionalnya tidak termasuk dalam skop e-Invois, dikecualikan dengan betul daripada keperluan e-Invois.

Soalan Lazim tentang Operasi Petroleum

Apakah TIN yang perlu digunakan sebagai TIN Pembekal apabila kontraktor Kontrak Perkongsian Pengeluaran (PSC) menjual minyak mentah kepada pembeli dan apakah butiran sepadan yang perlu diberikan?

Oleh sebab transaksi adalah antara kontraktor dengan pembeli, TIN kontraktor yang diberikan untuk tujuan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) hendaklah digunakan sebagai TIN Pembekal, bersama-sama butiran kontraktor sebagai butiran Pembekal, dalam e-Invois. Kontraktor juga mestilah menyertakan kod pengelasan yang sesuai (seperti yang dinyatakan dalam katalog data e-Invois) untuk menunjukkan bahawa transaksi tersebut berkaitan dengan operasi petroleum seperti yang ditakrifkan dalam Akta Petroleum (Cukai Pendapatan) 1967.

Kontrak perkongsian pengeluaran (PSC) ialah perjanjian antara kerajaan dengan syarikat penjelajahan dan pengeluaran petroleum. Di bawah kontrak ini, syarikat menanggung risiko dan kos penjelajahan serta pengeluaran sebagai pertukaran untuk perkongsian pengeluaran (biasanya dalam bentuk minyak atau gas) yang timbul daripada kawasan kontrak.

TIN manakah yang perlu digunakan sebagai TIN Pembeli untuk perbelanjaan yang berkaitan dengan operasi petroleum?

• (i) Untuk kos bersama: Gunakan TIN pengendali PSC yang diberikan untuk tujuan ACP 1967.
• (ii) Untuk kos tunggal: Gunakan TIN kontraktor yang diberikan untuk tujuan ACP 1967 kerana perbelanjaan adalah untuk kontraktor tersebut sahaja.

LHDN menyedari cabaran dalam mengeluarkan e-Invois untuk caj semula kos bersama yang berkaitan dengan operasi petroleum. Oleh sebab itu, pengendali dan/atau kontraktor PSC dikecualikan daripada mengeluarkan e-Invois untuk transaksi tersebut sehingga notis selanjutnya.

• Apabila terdapat berbilang PSC dalam kawasan operasi yang sama (iaitu blok berdampingan), TIN manakah yang perlu digunakan untuk yang berikut: (i) TIN Pembekal apabila menjual minyak mentah, (ii) TIN Pembeli untuk perbelanjaan yang berkaitan dengan operasi petroleum

TIN berikut adalah untuk digunakan bagi setiap keadaan

• (i) TIN Pembekal apabila menjual minyak mentah: Gunakan TIN kontraktor yang diberikan untuk tujuan ACP 1967.
• (ii) TIN Pembeli untuk perbelanjaan yang berkaitan dengan operasi petroleum: Untuk kos bersama, gunakan TIN pengendali PSC berdampingan yang diberikan untuk tujuan ACP 1967. Untuk kos tunggal yang ditanggung oleh kontraktor PSC berdampingan, gunakan TIN kontraktor yang diberikan untuk tujuan ACP 1967.
• Adakah e-Invois diperlukan untuk transaksi antara lejar antara PSC dengan pengendali PSC (cth., caj balik)?

LHDN menyedari cabaran dalam mengeluarkan e-Invois untuk transaksi antara lejar yang berkaitan dengan operasi petroleum antara PSC dengan pengendalinya. Oleh itu, e-Invois dikecualikan untuk transaksi ini sehingga notis selanjutnya.

• Apakah prosedur e-Invois jika kontraktor PSC menjual minyak mentah melalui ejen?

Aturan penginvoisan semasa terpakai selepas pelaksanaan e-Invois. Sebagai contoh, jika kontraktor menjual produk petroleum kepada ejen yang kemudiannya menjual produk petroleum tersebut kepada pembeli, kontraktor perlu mengeluarkan e-Invois kepada ejen dan ejen perlu mengeluarkan e-Invois kepada pembeli.

• Bolehkah pengendali PSC mengeluarkan e-Invois bagi pihak kontraktor di bawah Perjanjian Penjualan Gas Huluan setelah e-Invois dilaksanakan?

Pengendali PSC dibenarkan untuk mengeluarkan e-Invois bagi pihak kontraktor untuk penjualan gas di bawah Perjanjian Penjualan Gas Huluan, selaras dengan aturan invois semasa. Untuk pengeluaran e-Invois, butiran kontraktor hendaklah digunakan sebagai butiran Pembekal. e-Invois akan dipaparkan pada portal MyInvois kontraktor berkenaan selepas pengesahan dibuat dan bukannya pada portal Pengendali.

• Bagaimanakah bayaran tambahan (cth., peningkatan harga asas pada setiap ulang tahun pengeluaran) dikendalikan dalam e-Invois?

Aturan penginvoisan semasa akan terpakai selepas pelaksanaan e-Invois. Sebarang pelarasan menaik sebenar atau menurun sebenar akan diuruskan melalui pengeluaran e-Invois nota debit atau nota kredit.

• Adakah permintaan dana dan bil kepentingan bersama (JIB) termasuk dalam skop e-Invois?

Oleh sebab permintaan dana dan JIB ialah kaedah penyelesaian, e-Invois tidak diperlukan.

Permintaan Dana:  Permintaan dana merujuk kepada permintaan yang dibuat oleh pengendali (biasanya syarikat minyak) kepada rakan kongsi yang tidak beroperasi (biasanya syarikat atau pelabur lain dalam usaha sama) untuk menyumbangkan bahagian kos mereka yang berkaitan dengan operasi yang sedang berjalan, seperti aktiviti penggerudian, penjelajahan, pembangunan dan pengeluaran. Sumbangan ini biasanya diperlukan terlebih dahulu untuk membiayai perbelanjaan projek.

Bil Kepentingan Bersama (JIB): Bil Kepentingan Bersama (JIB) merujuk kepada proses pengebilan dan perakaunan untuk perbelanjaan yang ditanggung dalam operasi usaha sama dalam kalangan rakan kongsi yang terlibat. Bil Kepentingan Bersama (JIB) melibatkan proses memperuntukkan dan mengebilkan setiap rakan kongsi untuk perkongsian perbelanjaan berkadar mereka yang berkaitan dengan kos penjelajahan, penggerudian, pengeluaran dan kos operasi yang lain. Penyata JIB biasanya disediakan secara berkala (secara bulanan atau setiap suku tahun) untuk memperincikan perbelanjaan ini dan memastikan supaya setiap rakan kongsi membayar bahagian mereka mengikut kepentingan pemilikan mereka dalam usaha sama.

Kesimpulan

Soalan Lazim menyediakan panduan penting untuk melaksanakan e-Invois dalam operasi petroleum Malaysia, menangani cabaran yang berkaitan dengan penggunaan TIN, transaksi kos bersama dan tunggal, transaksi antara lejar dan jualan melalui ejen.

Dengan menjelaskan bahagian utama ini, Soalan Lazim membantu dalam memastikan pematuhan, melancarkan proses penginvoisan dan meningkatkan ketelusan transaksi kewangan dalam industri petroleum. Sokongan ini adalah penting untuk mengekalkan amalan perakaunan yang cekap dan tepat ketika Malaysia beralih kepada e-Invois.