Cukai Pegangan di Malaysia: Siapa yang Membayar, Kadar, Contoh & Apabila Ia Terpakai

Dikemas kini pada: May 22nd, 2024

15 min baca

Jika anda seorang ahli perniagaan di Malaysia atau terlibat dalam urus niaga kewangan dalam negara, pemahaman tentang konsep cukai pegangan di Malaysia adalah penting. Tujuan siaran ini adalah untuk menerangkan tentang Cukai Pegangan di Malaysia, kadar dan contoh untuk membantu perniagaan mengemudi landskap kewangan. Teruskan membaca!

Apakah Cukai Pegangan di Malaysia?

Cukai pegangan di Malaysia, juga dikenali sebagai cukai tahanan, ialah cukai yang dipotong pada sumber semasa membuat bayaran kepada entiti bukan pemastautin

Mana-mana entiti atau badan yang menjalankan perniagaan di Malaysia (kecuali individu) perlu memotong sebahagian daripada amaun yang perlu dibayar kepada individu atau badan Bukan pemastautin untuk semua bayaran yang ditentukan dan meremitkan amaun kepada LHDN (Lembaga Hasil Dalam Negeri) Malaysia yang tergolong di bawah Cukai Pegangan.

Nota:

Cukai pegangan dikenakan kepada bayaran yang khusus seperti faedah, yuran teknikal, royalti, dividen, bayaran kontrak dsb., seperti yang dinyatakan dalam seksyen 109 Akta Cukai Pendapatan, 1967.

Contoh Cukai Pegangan

Untuk memahami cara cukai pegangan di Malaysia berfungsi, mari lihat contoh ini:

Jika anda syarikat Malaysia yang membuat bayaran sebanyak RM5,000 sebagai royalti kepada entiti asing, anda perlu memegang 10% (RM500) di bawah Cukai Pegangan di Malaysia dan meremitkannya kepada LHDN. Baki sebanyak RM4,500 adalah untuk entiti asing.

Perkara ini memastikan bahawa kerajaan Malaysia mengumpulkan cukai pada pendapatan yang diperoleh oleh entiti bukan pemastautin daripada sumber Malaysia, walaupun pada dasarnya liabiliti cukai terletak pada entiti bukan pemastautin.

Kadar Cukai Pegangan untuk Bayaran Tertentu pada 2024 (Seksyen 109)

Berikut ialah jenis bayaran yang dikenakan cukai pegangan, yang ditentukan di bawah Seksyen 109 Akta Cukai Pendapatan 1967

Bayaran	Perihalan	Pengecualian	Kadar
Bayaran Kontrak	Bayaran yang dibuat kepada kontraktor bukan pemastautin bagi perkhidmatan yang diberikan di Malaysia	Perkhidmatan yang diberikan di luar Malaysia	10% (Bahagian Perkhidmatan) + 3% (Bahagian Pekerja)
Bayaran Faedah	Faedah yang dibayar kepada orang bukan pemastautin yang dianggap sebagai diperoleh di Malaysia	Faedah bagi pinjaman yang diluluskan dan daripada bank atau syarikat kewangan berlesen di Malaysia	15%
Bayaran Royalti	Royalti, yang merangkumi pelbagai hak harta intelektual atau penggunaan aset bukan ketara. Bayaran yang dibuat kepada pengiklan digital seperti Google dan Meta juga diletakkan di bawah Royalti.	-	10%
Kelas Khas Bayaran Pendapatan	Bayaran untuk perkhidmatan, nasihat teknikal, bantuan atau sewaan untuk harta boleh alih yang dilakukan di Malaysia		10%
Seniman Kembara Bukan Pemastautin	Bayaran gaji kepada seniman kembara (cth., artis pentas, radio, TV, pemuzik, ahli sukan) Penaja perlu membayar cukai pegangan sebelum memperoleh permit kemasukan untuk seniman daripada Jabatan Imigresen		15%
Sumber Lain	Semua bayaran lain yang dibuat kepada individu bukan pemastautin	Pekerjaan Dividen	10%

Nota:

Kadar cukai pegangan berbeza-beza berdasarkan negara kediaman/pendaftaran penerima seperti yang dimaklumkan oleh LHDN.
Kadar yang disebut di atas digunakan apabila tiada Perjanjian Cukai Dua Kali (DTA) antara Malaysia dengan negara asal penerima.
Apabila terdapat DTA untuk cukai pegangan, kadar potongan tertakluk pada kadar yang disebut dalam Kadar Cukai Pegangan Perjanjian Cukai Dua Kali yang dimaklumkan oleh LHDN.
Cukai pegangan yang dipotong perlu diremitkan kepada LHDN dengan borang tertentu (seperti yang disebut dalam Seksyen 109) dalam tempoh 1 bulan daripada tarikh pembayaran.

Penalti untuk Tanpa Potongan atau Tanpa Deposit bagi Cukai Pegangan

Jika pembayar tidak memotong dan meremitkan cukai pegangan seperti yang dikehendaki oleh undang-undang, mereka berhutang kepada kerajaan amaun cukai yang gagal dibayar oleh mereka ditambah dengan tambahan 10% pada jumlah cukai perlu dibayar.

Jika pembayar masih tidak mendepositkan cukai pegangan bersama dengan penalti yang dikenakan, keseluruhan bayaran yang dibuat tidak dibenarkan dan tidak boleh dituntut sebagai perbelanjaan untuk mana-mana tujuan cukai.

Walau bagaimanapun, jika cukai dibayar kemudian berserta amaun tambahan, bayaran boleh dituntut sebagai perbelanjaan.

Pengiraan Cukai Pegangan

Proses pengiraan cukai pegangan adalah seperti berikut

Kenal Pasti Amaun Bayaran: Jumlah bayaran kepada entiti bukan pemastautin, cth., RM100,000 untuk perkhidmatan teknikal.
Tentukan Kadar Cukai: Kadar cukai pegangan, cth., 10% untuk perkhidmatan teknikal.
Amaun Cukai Pegangan: RM100,000 * 10% = RM10,000 yang akan didepositkan kepada
Potong Cukai: Tolak RM10,000 daripada RM100,000 untuk mendapat nilai perlu dibayar bersih: RM90,000, yang perlu dibayar kepada Entiti Bukan Pemastautin
Remit Cukai: Hantar cukai pegangan sebanyak RM10,000 kepada LHDN Malaysia.

Ringkasan

Peraturan cukai pegangan memastikan LHDN mengumpul cukai pendapatan yang diperoleh di Malaysia sebelum bayaran diremitkan di luar negara. Sila semak pemberitahuan kerajaan dan peraturan DTA serta dapatkan nasihat profesional sebelum memotong dan meremitkan cukai pegangan.

Frequently Asked Questions

Apa itu cukai pegangan?

Cukai pegangan atau cukai tahanan, ialah cukai yang dipotong pada sumber pembayaran, yang menghendaki pembayar memegang sebahagian bayaran kepada bukan pemastautin dan meremitkannya kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) Malaysia.

Bagaimanakah cara membayar Cukai pegangan?

Untuk membayar cukai pegangan secara dalam talian, ikut langkah ini:

Log masuk ke https://mytax.hasil.gov.my dan pilih "e-TT" pada bahagian Perkhidmatan ezHasil.
Teruskan ke "Pemindahan Telegrafik Elektronik" dan isi butiran yang diperlukan.
Sahkan e-mel anda dengan OTP dan pilih "cukai pegangan" dan pilih borang yang diperlukan
Masukkan maklumat pembayar dan penerima, termasuk nombor cukai pendapatan dan alamat.
Terima slip pengesahan e-TT melalui e-mel yang mengandungi arahan pembayaran.

Anda boleh membayar cukai pegangan melalui pindahan bank, kemudian menghantar dokumen dan butiran yang diperlukan melalui e-mel ke whtoperasi@hasil.gov.my

Adakah terdapat apa-apa pengecualian daripada cukai pegangan?

Sesetengah bayaran boleh dikecualikan daripada cukai pegangan berdasarkan kriteria khusus. Oleh itu, anda perlu menyemak dengan LHDN atau berunding dengan pakar cukai untuk menentukan sama ada bayaran anda layak untuk mendapat pengecualian atau tidak.

Apakah yang berlaku jika saya gagal memegang cukai?

Kegagalan untuk memegang cukai boleh menyebabkan penalti hingga 10% daripada jumlah kewajipan cukai, malah penahanan jumlah amaun yang dibayar sebagai perbelanjaan untuk tujuan cukai.

Apakah perbezaan antara cukai pegangan dengan cukai pendapatan?

Cukai pendapatan dikenakan pada keseluruhan pendapatan individu atau syarikat, manakala cukai pegangan hanya dikenakan pada bayaran khusus seperti faedah, yuran teknikal, royalti, dividen, bayaran kontrak, dsb.

Siapakah yang dikenakan cukai pegangan di Malaysia?

Di Malaysia, bukan pemastautin sama ada individu atau entiti (seperti syarikat, firma perkongsian yang tidak diperbadankan di Malaysia) dikenakan cukai pegangan.

Adakah saya perlu memfailkan penyata cukai jika saya dikenakan cukai pegangan?

Kebanyakan cukai pegangan dikenakan pada bukan pemastautin. Sama ada penyata cukai wajib difailkan atau tidak bergantung pada faktor seperti jenis pendapatan, perjanjian cukai dua kali, dsb.

Bagaimanakah saya boleh menuntut bayaran balik jika cukai pegangan lebih banyak daripada liabiliti cukai sebenar saya?

Untuk menuntut bayaran balik, pemfailan penyata cukai pendapatan perlu dilakukan dengan maklumat yang betul dan lampiran dokumen sokongan. Setelah penyata diproses, LHDN akan menilai tuntutan dan menentukan liabiliti tuntutan itu. Jika orang itu layak menerima bayaran balik, LHDN akan memprosesnya. Walau bagaimanapun, proses ini mengambil masa kira-kira 3 hingga 6 bulan.