أساسيات ضريبة القيمة المضافة في مملكة البحرين

أدخلت مملكة البحرين قانون ضريبة القيمة المضافة في عام 2019. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة يتم فرضها على السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قبل الشركات. الجهاز الوطني للإيرادات هو الهيئة المنفذة لضريبة القيمة المضافة في البحرين.

تشرح هذه المقالة أساسيات ضريبة القيمة المضافة ، بما في ذلك تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، واسترداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات ، وإقرارات ضريبة القيمة المضافة ، والمخالفات بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة وغيرها الكثير.

ما هو نسبة ضريبة القيمة المضافة في مملكة البحرين ؟

وافقت دول مجلس التعاون الخليجي على تطبيق ضريبة القيمة المضافة بمعدل قياسي قدره 5 ٪. وبناءً على ذلك ، بدأت مملكة البحرين في فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل 5 ٪ اعتبارًا من 1 يناير 2019.

واعتبارًا من 1 يناير 2022 ، قام الجهاز الوطني للإيرادات بمراجعة معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي في البحرين إلى 10 ٪.

تسجيل ضريبة القيمة المضافة في البحرين

يجب على الشركات أن تسجل بشكل إلزامي لضريبة القيمة المضافة في البحرين إذا كانت تندرج ضمن الفئات التالية: 

كما يمكن لجميع الكيانات والأفراد الذين يقومون بتوريدات أكثر من 18،750 دينار بحريني في السنة تسجيل ضريبة القيمة المضافة طواعية.

أنواع التوريدات بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في البحرين

هناك أنواع مختلفة من الإمدادات تحت ضريبة القيمة المضافة في البحرين. يتم تحديد معدلات ضريبة القيمة المضافة بناءً على طبيعة السلع أو الخدمات.

1. البنود ذات التصنيف القياسي: سيتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 ٪ على هذه السلع والخدمات.
2. البنود ذات التصنيف الصفري: تخضع هذه التوريدات لضريبة القيمة المضافة ، ولكن المعدل الذي يتم فرضه هو 0 ٪. ويمكن للشركات المطالبة بضريبة القيمة المضافة ذات الصلة على المدخلات.
3. البنود المعفاة: هذه هي التوريدات التي لا يمكن للشركات فرض ضريبة القيمة المضافة عليها ولا يمكنها المطالبة بضريبة القيمة المضافة على المدخلات.
4. البنود الخارجة عن النطاق: أبقى الجهاز الوطني للإيرادات هذه الإمدادات خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.

استرداد ضريبة القيمة المضافة بموجب ضريبة القيمة المضافة في البحرين

يجب أن تلتزم الشركات في البحرين بالشروط التالية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المشتريات: 

• يجب أن تكون الشركات التي تسعى لاسترداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات شخص مسجل في ضريبة القيمة المضافة
• يجب على الشركات التي تطالب بضريبة القيمة المضافة على المدخلات أن تنفق المصروفات للنشاط الاقتصادي فقط
• يجب ألا تندرج المصروفات ضمن قائمة المصروفات غير المسموح بها المذكورة في قانون ضريبة القيمة المضافة
• يجب استخدام المصروفات لعمل التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة وليس للتوريدات المعفاة
• يجب أن تمتلك الشركة فواتير ضريبة القيمة المضافة الأصلية أو مستندات الاستيراد ذات الصلة
• يجب المطالبة بضريبة القيمة المضافة على المدخلات خلال المهلة المحددة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة ، أي خمس سنوات

سجلات ضريبة القيمة المضافة في البحرين

يتعين على الشركة المسجلة لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية أو ممثل ضريبة القيمة المضافة (إن وجد) الاحتفاظ بالوثائق التالية:

• الدفاتر المحاسبية المتعلقة بمعاملات الشخص الخاضع لضريبة القيمة المضافة بترتيب زمني
• سجلات المشتريات والمبيعات ، إلى جانب الواردات من السلع والخدمات ، بما في ذلك:
  • فواتير ضريبة القيمة المضافة والمستندات البديلة المستلمة
  • إشعارات الائتمان أو الخصم من ضريبة القيمة المضافة والمستندات البديلة المستلمة
• حسابات الأرباح والخسائر والميزانية العمومية
• سجلات الأجور والمرتبات
• سجلات الأصول الثابتة
• سجلات وبيانات الجرد لكل فترة ضريبة القيمة المضافة
• المستندات الجمركية المتعلقة بمعاملات الاستيراد والتصدير
• أي سجلات أخرى ، كما أخطر بها الجهاز الوطني للإيرادات

يجب على الشخص الخاضع لضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بالسجلات ذات الصلة لمدة خمس سنوات من نهاية فترة ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة. ويجب على الشركات العقارية الاحتفاظ بالسجلات لمدة 15 عامًا من نهاية فترة ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة.

إقرارات ضريبة القيمة المضافة في البحرين

يجب على الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا إلى الجهاز الوطني للإيرادات في نهاية كل فترة ضريبة القيمة المضافة مع جميع البيانات ذات الصلة.

يلخص إقرار ضريبة القيمة المضافة قيمة مبيعات ومشتريات الشركات التي تتم خلال فترة ضريبة القيمة المضافة ويظهر وضع صافي ضريبة القيمة المضافة. وضع صافي ضريبة القيمة المضافة هو الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المبيعات (ضريبة القيمة المضافة للإخراج) وضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المشتريات (ضريبة القيمة المضافة للإدخال) لنفس الفترة الضريبية.

إذا تجاوزت ضريبة القيمة المضافة للإخراج ضريبة القيمة المضافة للإدخال، فيجب دفع الفرق إلى الجهاز الوطني للإيرادات. إذا تجاوز المدخلات ضريبة المخرجات ، فسيكون لدافع ضريبة القيمة المضافة ضريبة المدخلات الزائدة القابلة للاسترداد. يمكن لدافعي ضريبة القيمة المضافة طلب استرداد هذه الزيادة من الجهاز الوطني للإيرادات أو ترحيل هذه الزيادة لاستخدامها كائتمان لتعويض التزامات ضريبة القيمة المضافة في المستقبل.

العقوبات على مخالفات ضريبة القيمة المضافة في البحرين

يحق للجهاز الوطني للإيرادات فرض عقوبات وغرامات على الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة كلما كان هناك أي انتهاك لقواعد ضريبة القيمة المضافة. ويوضح الجدول أدناه طبيعة المخالفات والعقوبات المرتبطة بها:

وأيضا، يمكن للجهاز الوطني للإيرادات فرض غرامة إدارية وتحصيلها مع ضريبة القيمة المضافة المستحقة ، إن وجدت.