التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر بموجب ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

التوريدات بنسبة ا لصفر هي توريدات السلع والخدمات التي تطبق عليها ضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر أي أن هذه التوريدات ليست معفاة من الضرائب ولكنها تندرج تحت فئة معدل ضريبة القيمة المضافة 0% على عكس التوريدات المعفاة ، يمكن للموردين المطالبة باسترداد ضريبة المدخلات في حالة التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر.

قائمة التوريدات الخاضعة بنسبة الصفر

بموجب اللوائح التنفيذية لضريبة القيمة المضافة السعودية ، لا يمكن معاملة توريد سلع وخدمات معينة إلا على أنه توريد خاضع للضريبة بنسبة الصفر. هذه التوريدات هي:

 تصدير السلع

التصدير يعني توريد البضائع من أي دولة عضو في مجلس التعاون الخليجي إلى خارج دول مجلس التعاون الخليجي. نسبة ضريبة القيمة المضافة على هذه التوريدات 0٪ على وجه التحديد لجعل الصادرات أكثر تنافسية وأرخص تكلفة في الخارج لتعزيز التجارة الدولية.

ومع ذلك ، يحتاج الموردون إلى الامتثال لقواعد وأنظمة معينة أثناء تصدير سلعهم للمطالبة بفوائد التوريد الخاضع للضريبة بنسبة الصفر بالمائة. على سبيل المثال ، يجب إرسال البضائع خارج الإقليم في غضون 90 يومًا من تاريخ البيع. يحتاج الموردون إلى الاحتفاظ بوثائق كافية للمطالبة بفوائد التصدير. يمكن أن تكون هذه الوثائق:

·         مسندات التصدير الصادرة عن دائرة الجمارك أو دائرة معادلة لدولة عضو أخرى

·         المستندات التجارية مثل الفاتورة التي تحدد هوية العميل ومكان تسليم البضائع

·         مستندات النقل التي تثبت تسليم أو استلام البضائع خارج الإقليم

تصدير الخدمات

الخدمات المقدمة من قبل كيان مسجل لضريبة القيمة المضافة في دول مجلس التعاون الخليجي إلى شخص غير مقيم في دول مجلس التعاون الخليجي تشكل تصدير الخدمات. مثل هذا التوريد للخدمات خاضع لنسبة الصفر ، ويتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪. ومع ذلك ، فإنه يخضع لشروط وأحكام معينة على النحو المبين أدناه:

·         يجب أن يكون متلقي الخدمات غير مقيم في دول مجلس التعاون الخليجي ، وعلى المورد إثبات إقامته خارج دول مجلس التعاون الخليجي

·         الاستفادة من الخدمات التي يجب أن يتم تلقيها واستهلاكها من قبل شخص من خارج دول مجلس التعاون الخليجي

·         يجب ألا تكون الخدمات المقدمة مرتبطة بأي ممتلكات ملموسة منقولة / غير منقولة تقع داخل دول مجلس التعاون الخليجي ، على الرغم من أن المستلم يقيم خارج دول مجلس التعاون الخليجي

·         ليس لدى المورد أي معرفة بشأن استهلاك الخدمات داخل دول مجلس التعاون الخليجي

خدمات نقل البضائع والركاب الدولية

 تشتمل خدمات النقل الدولي عن طريق الجو أو السكك الحديدية أو السفن فيما يتعلق بنقل البضائع والخدمات من مكان في دول مجلس التعاون الخليجي إلى خارج دول مجلس التعاون الخليجي أو العكس على توريد خاضع للضريبة بنسبة الصفر بالمائة. تم القيام بذلك لجعل تصدير السلع والخدمات أكثر اقتصادا.

تشمل الخدمات للنسبة الصفرية المتعلقة بالنقل ما يلي:

·         نقل البضائع والركاب: أي نقل دولي للبضائع أو الركاب سيشكل توريدا خاضعًا لنسبة الصفر فقط إذا كان عن طريق النقل الجوي أو البري أو البحري المؤهل. النقل المؤهل يعني أن النقل يجب أن يكون ذا قدرة استيعابية لا تقل عن 10 ركاب أو ينبغي أن يحمل البضائع على أساس تجاري. لا يمكن استخدام هذا النقل لأي عمليات نقل محلية.

·         المركبات والمعدات التي سيتم استخدامها في النقل الدولي: أي مركبة يتم شراؤها للنقل الدولي فقط ستكون مؤهلة كتوريد خاضع لنسبة الصفر بالمائة.

·         الخدمات المتعلقة بالنقل الدولي مثل نقل الأمتعة ونقل المركبات ومقطورات الركاب وحجز المقاعد وما إلى ذلك.

الأدوية والسلع الطبية المؤهلة

يتم تجميع بعض الأدوية والسلع الطبية ضمن توريدات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة بنسبة الصفر. إنها عنصر ضروري ، وبالتالي ، أصبحت أرخص من خلال ضريبة القيمة المضافة 0٪. يتم تصنيف الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة من قبل وزارة الصحة (MoH) أو أي هيئة مختصة أخرى من وقت إلى آخر
 

معادن الاستثمار المؤهلة

تشمل معادن الاستثمار المؤهلة المعادن الثمينة مثل الذهب والفضة والبلاتين ، والتي تستخدم بشكل عام كوسيط استثماري طويل الأجل. يعتبر أي بيع لهذه المواد خاضعًا لنسبة الصفر في الحالات التالية:

·         مستوى نقاء المعدن الاستثماري 99٪ أو أكثر

·         البيع إما عن طريق المنتج / المصفى (البيع الأول) أو البيع اللاحق من قبل تجار التجزئة حيث يتم الحفاظ على مستوى النقاء

الفروق بين التوريدات ذات التصنيف الصفري والمعفاة والتوريدات خارج النطاق

هناك فرق بين التوريدات للنسبة الصفرية والتوريدات المعفاة والتوريدات خارج النطاق. دعونا نناقش بالتفصيل: