على من يجب عليه التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية؟

تحتاج قواعد التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة بالمملكة العربية السعودية من الشخص الخاضع للضريبة التسجيل فيها إذا تجاوز حجم المبيعات السنوي الخاضع للضريبة الحد المسموح به. بعد التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة يستتبع ذلك عدة التزامات، بدءًا من تسجيل المعاملات وفق القواعد وحتى إبلاغ الهيئة بها في الوقت المُحدد.
تتناول هذه المقالة إرشادات مُفصلة عن التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية، بما في ذلك أنواع التسجيل، إجراءات التسجيل، ولوائح إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة للخاضعين للضريبة في المملكة العربية السعودية.

التسجيل الإلزامي في ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية

يجب على الشركات والأفراد في المملكة العربية السعودية التسجيل إلزاميًا في ضريبة القيمة المُضافة  في غضون ثلاثين يومًا إذا استوفي فيه الشرطان التاليان قبل نهاية الشهر:

1. أن يكون الشخص الخاضع للضريبة مُقيمًا في المملكة العربية السعودية
2. أن تكون القيمة الإجمالية للتوريدات الخاضعة للضريبة 
   • تتجاوز 375.000 ريال سعودي خلال اثنى عشر شهرًا ماضيا
   • ستتجاوز 375.000 ريال سعودي خلال اثنى عشر شهرًا مقبلا

التسجيل الاختياري في ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية

يقدم الدليل الإرشادي الخاص بهيئة الزكاة والضريبة والجمارك إمكانية الحصول على رقم التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة اختيارًا إذا استوفت الشروط الآتية:

1. إذا كان الشخص الخاضع للضريبة مُقيمًا في المملكة العربية السعودية
2. إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للتوريدات الخاضعة للضريبة أو النفقات المتكبدة 187.000 ريال سعودي خلال اثنى عشر شهرًا مضت.

التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة في حالات معينة في المملكة العربية السعودية

يلزم التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية لحالات مُعينة مثل: غير المُقيمين والتسجيل الجماعي وغير ذلك. دعونا نفهم ما هو مطلوب:

الأشخاص غير المُقيمن:

يتعين على الأشخاص غير المُقيمين والذين يقومون بتوريدات خاضعة للضريبة أو يشترون السلع أو الخدمات من أشخاص غير مُسجلين في المملكة العربية السعودية التسجيل بموجب ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية. بعبارة أخرى، إذا قام شخص غير مُقيم بشراء أو بيع السلع أو الخدمات لعملاء غير مُسجلين في المملكة العربية السعودية، يتعين عليهم التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية في غضون ثلاثين يومًا من أول معاملة يقومون بها في المملكة.

يُنصح أن يقوم غير المُقيمين بتعيين مندوب ضريبي في المملكة العربية السعودية لطلب التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة، وسداد الضريبة المُستحقة، وتحصيل ضريبة القيمة المُضافة من العملاء في المملكة العربية السعودية. ويجب موافقة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك علي تعيين المندوب الذي سيقوم بتحصيل وسداد الضريبة وإتمام المعاملات الضرورية بالنيابة عن الشخص غير المُقيم.

التسجيل كمجموعة في ضريبة القيمة المُضافة

يمكن للأشخاص الاعتباريين المُقيمين في المملكة العربية السعودية تكوين مجموعة خاصة بضريبة القيمة المُضافة. عندما يمتلك شخص واحد أو أكثر من الخاضعين للضريبة حصة تزيد عن 50% فيما بينهم، يكون لدى هؤلاء الأشخاص خيار التقدم إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك كمجموعة ضريبية واحدة. تسمح الملكية المُشتركة لشخص واحد أو أكثر من الخاضعين للضريبة التسجيل كمجموعة ضريبية واحدة إذا استوفت الشروط الآتية.

1. كل عضو من أعضاء المجموعة يتوجب عليه القيام بالنشاط الاقتصادي
2. يجب أن تتوافر الرقابة المُشتركة بين كل أعضاء المجموعة، عندما يمتلك الفرد أو المُؤسسة حصة  تزيد عن 50% في كل أعضاء المجموعة. يمكن أن يكون المالك المُشترك طرفًا ثالثًا لا يحتاج أن يكون عضوًا في المجموعة.
3. يجب أن يكون لدى عضو واحد على الأقل في مجموعة ضريبة القيمة المضافة وبصفة مُستقلة توريدات خاضعة للضريبة تزيد عن الحد المسموح به للتسجيل في ضريبة القيمة المُضافة.

ستصدر هيئة الزكاة والضريبة والجمارك رقم التعريف الضريبي الجديد لمجموعة ضريبة القيمة المُضافة.

السجلات التجارية المتعددة

عندما يكون لدي أي هيئة فروع متعددة أو سجلات تجارية أو منشآت ثابتة في المملكة العربية السعودية أو خارجها، يتم إصدار رقم تسجيل واحد فقط لضريبة القيمة المُضافة لهذه الهيئات. ويُعد الفرع الرئيسي أو السجل التجاري مسؤولًا عن التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة بالمملكة العربية السعودية.

إذا كان للمؤسسة عدة منشآت ثابتة في أكثر من دولة، يتم سداد ضريبة القيمة المُضافة وتحصيلها عن كل معاملة في البلدان المعنية. لا تدخل التحويلات أو الرسوم فيما بين الفروع في نطاق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية.

الإعفاء من التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

يُعفى التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية إذا قام الخاضعون للضريبة بتوريدات خاضعة للضريبة بنسبة الصفر بالكامل حتى لو تخطوا الحد المسموح به للتسجيل الإلزامي. يجب عليهم الاحتفاظ بأدلة ذات صلة تثبت أنهم يقومون فقط بتوريدات خاضعة للضريبة بنسبة الصفر.

كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية

يمكن للخاضعين للضريبة التقدم بطلب التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة من منصة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك للخدمات الإلكترونية إذا كان رقم التعريف الضريبي الخاص بهم صالحًا. قبل التقدم بطلب التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة، يجب التقدم أولًا بطلب رقم التعريف السضريبي إن لم يكن لديك واحدًا.

الخطوة الأولى: اقرأ التعليمات

يبدأ طلب تسجيل ضريبة القيمة المضافة بالتعليمات الواردة في الصفحة الأولى حول الاستمرار لإكمال طلب التسجيل.

الخطوة الثانية: قم بملء بيانات الشخص الخاضع للضريبة

في الصفحة الثانية، تقوم منصة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بنشر بيانات الشخص الخاضع للضريبة 
تلقائيًا مثلا: رقم التعريف الضريبي، السجلات التجارية، والعنوان. وبعد ذلك سيُطلب منهم تقديم المعلومات الآتية:

• عما إذا كان مُقدم الطلب يقوم بتصدير أو استيراد السلع أو الخدمات
• رقم الحساب المصرفي الدولي (IBAN) المُرتبط بحساب ضريبة القيمة المُضافة لمُقدم الطلب
• تاريخ بدء التأهل للتسجيل في ضريبة القيمة المُضافة

الخطوة الثالثة: قم بملء البيانات المالية

للتحقق من صلاحية ضريبة القيمة المُضافة، تطلب المنصة في الصفحة الثالثة المعلومات المالية المطلوبة من الخاضعين للضريبة 

• المبيعات الخاضعة للضريبة المُتوقعة خلال اثنى عشر شهرًا مُقبلا
• المبيعات الخاضعة للضريبة الفعلية خلال اثنى عشر شهرًا ماضيا
• النفقات الخاضعة للضريبة المُتوقعة خلال اثنى عشر شهرًا مقبلا
• النفقات الخاضعة للضريبة الفعلية خلال اثنى عشر شهرًا ماضيا
• المستندات ذات الصلة التي تثبت بيانات المبيعات والنفقات التي يمكن للخاضعين للضريبة إرفاقها مع الطلب

الخطوة الرابعة: قم بملء بيانات المندوب المالي (إذا كان مُقدم الطلب غير مُقيم في المملكة العربية السعودية)

تتطلب الصفحة الرابعة من الأشخاص غير المُقيمين والمؤهلين تقديم معلومات عن المندوب الضريبي الذي تم انتدابه كما هو مذكور أدناه:

• رقم التعريف الضريبي (إن وجد)
• رقم الهوية (هوية مقيم في السعودية أو دول مجلس التعاون الخليجي)
• رقم الجوال
• البريد الإلكتروني

الخطوة الخامسة: تقديم إقرار

ستطلب الصفحة الأخيرة من مُقدم الطلب تقديم إقرار للتأكد من دقة البيانات المُقدمة. ينبغي على مُقدم الطلب أيضًا إدخال اسمه، رقم الهوية، ومنصبه في المؤسسة.

إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة في المملكة العربية السعودية

دعونا نفهم قواعد إلغاء التسجيل الواردة في الدليل العام لضريبة القيمة المُضافة.

إلغاء التسجيل الإلزامي 

يتعين على الشخص الخاضع للضريبة التقدم بطلب إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة في غضون ثلاثين يومًا إذا وقعت إحدى الحالات الآتية:

1. إذا توقف الشخص الخاضع للضريبة عن القيام بنشاط اقتصادي
2. إذا توقف الشخص الخاضع للضريبة عن القيام بتوريدات خاضعة للضريبة
3. إذا تنخفض قيمة توريدات الشخص الخاضع للضريبة إلى ما دون حد التسجيل الاختياري 187.500 ريال سعودي حيث أنه حد التسجيل الاختياري

ومع ذلك، لا يمكن للشخص الخاضع للضريبة المُسجل لمدة تقل عن اثني عشر شهرًا التقدم بطلب إلغاء التسجيل. ستوافق الهيئة على تاريخ إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وتنفيذ الإلغاء.

إلغاء التسجيل الاختياري

يمكن أن يتقدم الأشخاص الخاضعون للضريبة والمُسجلون في ضريبة القيمة المُضافة اختيارًيا بطلب إلغاء التسجيل، إذا

• مرّ اثني عشر شهرًا بعد التسجيل في ضريبة القيمة المُضافة
• كان حجم المبيعات السنوي أقل من حد التسجيل الإلزامي وهو 375.000 ريال سعودي

يجب على كل شركة لم تسجل بعد في ضريبة القيمة المضافة التحقق من استحقاقها للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية في نهاية كل شهر حتى لا يفوتها الموعد النهائي للتسجيل.