أساسيات ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان

أصدر جلالة السلطان المرسوم السلطاني رقم 121/2020 بتاريخ 12 أكتوبر 2020 لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان. كما نشر جهاز الضرائب بسلطنة عمان قانون ضريبة القيمة المضافة في الجريدة الرسمية في 18 أكتوبر 2020. تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان اعتبارًا من 16 أبريل 2021.

تشرح هذه المقالة أساسيات ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك التسجيل ومعدل ضريبة القيمة المضافة وضريبة المدخلات وإقرارات ضريبة القيمة المضافة والعقوبات وغيرها الكثير.

ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة ؟

أعلن جهاز الضرائب في سلطنة عمان عن معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي بنسبة 5 ٪. قرر الجهاز معدل ضريبة القيمة المضافة مع الأخذ في الاعتبار الاتفاقية الموحدة لمجلس التعاون الخليجي والمعايير العالمية.

تسجيل ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان

ينص قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان على أنه يجب على الشركات الحصول على تسجيل إلزامي لضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للإمدادات في السنة أو من المتوقع أن تتجاوز 38,500 الريال العماني. كما يمكن للشركات في سلطنة عمان الحصول على التسجيل طواعية إذا تجاوز إجمالي الإمدادات أو النفقات في السنة أو من المتوقع أن يتجاوز 19،250 الريال العماني.

يمكن للشركات في سلطنة عمان إكمال عملية تسجيل ضريبة القيمة المضافة عبر الإنترنت.

أنواع التوريدات بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان

هناك أنواع مختلفة من الإمدادات تحت ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان. يتم تحديد معدلات ضريبة القيمة المضافة بناءً على طبيعة السلع أو الخدمات.

1. الامدادات ذات التصنيف القياسي: سيتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على هذه السلع والخدمات.
2. الإمدادات ذات التصنيف الصفري: الإمدادات المصنفة بنسبة الصفر تجذب 0٪ ضريبة القيمة المضافة. ويمكن لدافعي الضرائب المطالبة بضريبة المدخلات ذات الصلة. وتشمل هذه الإمدادات تصدير السلع والخدمات خارج سلطنة عمان، وخدمات النقل الدولي، والمواد الغذائية الأساسية وما إلى ذلك.
3. الإمدادات المعفاة: هذه هي الإمدادات التي لا يمكن للشركات فرض ضريبة القيمة المضافة عليها ولا يمكنها المطالبة بضريبة القيمة المضافة على المدخلات. لا يمكنك استرداد ضريبة المدخلات عند بيع أو تقديم السلع أو الخدمات المعفاة. وتشمل هذه الإمدادات بعض الخدمات المالية، وخدمات التعليم، وخدمات نقل الركاب المحلية، واستئجار العقارات السكنية وما إلى ذلك.
4. الإمدادات خارج النطاق: أبقى جهاز الضرائب في سلطنة عمان هذه الإمدادات خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.

خصم ضريبة المدخلات بموجب ضريبة القيمة المضافة العمانية

يجب على الشركات في سلطنة عمان الاحتفاظ بالوثائق التالية للمطالبة بضريبة المدخلات المدفوعة على المشتريات: 

• الفواتير الضريبية الأصلية. 
• الوثائق المتعلقة بالإمدادات
• الإقرارات الضريبية وسجلات ضريبة القيمة المضافة في حالة آلية الرسوم العكسية 
• الإقرار الضريبي والسجلات في حالة تأجيل ضريبة الاستيراد

سجلات ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان

يجب على الشركات العمانية المسجلة في ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بالسجلات ذات الصلة لمدة عشر سنوات من نهاية فترة ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة. ويجب على الشركات العقارية الاحتفاظ بالسجلات لمدة 15 عامًا من نهاية فترة ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة. فيما يلي قائمة السجلات التي يجب الاحتفاظ بها:

• المعاملات اليومية
• الفواتير الضريبية 
• المخزون
• تسجيل مبيعات السلع والخدمات داخل دول مجلس التعاون الخليجي
• السلع والخدمات المستوردة والمتداولة
• المعاملات الجمركية ؛
• أي سجلات أخرى ذكرها الجهاز

يمكن لدافعي الضرائب الاحتفاظ بالسجلات في شكل إلكتروني وفقًا للشروط المحددة في اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.

إقرارات ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان

يجب على الشركات المسجلة لضريبة القيمة المضافة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة وتسديد مسؤولية ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر إلكترونيًا إلى جهاز الضرائب في سلطنة عمان. تاريخ الاستحقاق لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ودفع التزامات ضريبة القيمة المضافة هو 30 يوما من نهاية ربع السنة.

سيتم تمديد تاريخ استحقاق لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ودفع ضريبة القيمة المضافة إلى يوم العمل التالي إذا كان تاريخ الاستحقاق عطلة رسمية أو عطلة نهاية الأسبوع.

إذا تأخرت في دفع ضريبة القيمة المضافة، فيجب عليك دفع ضريبة إضافية بنسبة 1 ٪ شهريًا أو جزء منها.

الغرامات على مخالفات ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان

يحق جهاز الضرائب فرض عقوبات وغرامات على دافعي الضرائب كلما كان هناك أي انتهاك لقانون أو قواعد ضريبة القيمة المضافة. ويوضح الجدول أدناه طبيعة المخالفات والعقوبات المرتبطة بها: